НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ КАК МЕРА ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Е.Н. Некрасова, Т.Г. Ланцева, к.э.н., доцент, доцент кафедры финансов и банковского дела
Кемеровский институт (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова

В статье рассматривается сущность такой меры поддержки индивидуального предпринимательства, как налоговые каникулы. Проводится анализ применения налоговых каникул в субъектах РФ, раскрываются особенности применения налоговых каникул в Кемеровской области. По результатам рассчитанного экономического эффекта, делается вывод об эффективности данной меры государственной поддержки малого предпринимательства.

Ключевые слова: налоговые каникулы, малое предпринимательство, Кемеровская область, налогообложение.

 

В условиях государственной всесторонней поддержки малого предпринимательства регулярно вводятся все новые и новые меры. Одной из таких мер для индивидуальных предпринимателей является введение так называемых налоговых каникул. Суть этой меры заключается в снижении налоговой ставки для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения до 0%.

«Выход на налоговые каникулы» не является для предпринимателей обязательным, право выбора остается за каждым налогоплательщиком, кроме того на государственном уровне Федеральным Законом № 477 – ФЗ зафиксированы лишь основные положения применения налоговых каникул, такие как:

• Сферы предпринимательской деятельности, на которые распространяется мера поддержки: социальная, научная, производственная;

• Срок применения меры поддержки: два налоговых периода с момента регистрации, т.е. 2 года;

• Общие ограничения для ИП, применяющих налоговые каникулы: доля выручки от деятельности, попадающей под условия налоговых каникул, не должна быть менее 70% от общей выручки за налоговый период – при применении УСН;

• Раздельный учет доход по видам деятельности, облагаемым разными налоговыми ставками.

По всем остальным вопросам, регулирующим применение налоговых каникул, государство дало право выбора субъектам Российской Федерации. В каждом отдельном регионе мера поддержки индивидуального предпринимательства в виде налоговых каникул вводится законом субъекта РФ. В соответствии со ст. 1 477 – ФЗ, субъекты в своих нормативных актах вправе установить:

• Наличие налоговых каникул;

• Коды видов деятельности, имеющих право применять налоговые каникулы;

• Дополнительные ограничения: ограничение среднесписочной численности сотрудников ИП, ограничение предельной суммы годового дохода.

Таким образом, если субъект РФ не закрепил законодательно применение ставки 0% для ИП, то на территории данного региона налоговые каникулы не действуют. Субъекты РФ вправе вводить меру поддержки индивидуальных предпринимателей в виде налоговых каникул с 01.01.2015г., никто не запрещает введение данной меры с более поздней даты.

На сегодняшний день налоговые каникулы введены законами субъектов РФ в 82 регионах. Не применяют налоговые каникулы: Республика Крым, Республика Татарстан, Севастополь. Кроме того, есть ряд регионов, на территории которых введены налоговые каникулы только для ИП, применяющих УСН: Республика Ингушетия, Нижегородская область. Предприниматели этих субъектов РФ, применяющие патентную систему налогообложения, не имеют права на налоговую ставку 0%. Также дополнительные ограничения на налоговые каникулы есть в Вологодской области: предприниматели этого региона имеют право на нулевую ставку только будучи на патентной системе налогообложения, при условии соответствия остальных требований местного законодательства.

В Кемеровской области для регулирования меры поддержки предпринимательства в виде налоговых каникул принят Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения».

Особенности применения налоговых каникул для жителей Кемеровской области представлены в таблице 1. В колонке 1 указаны ограничения на применение льготной ставки, во второй колонке показаны значения ограничений для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в третье колонке указаны ограничения для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

Проанализировав таблицу 1 можно сделать следующие выводы. Во-первых, Кемеровская область определила срок применения налоговых каникул максимальный из возможных: вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеют право воспользоваться льготой с 01.01.2015 до 01.01.2021г.

Таблица 1
Особенности применения налоговых каникул в Кемеровской области

Во-вторых, законодательством Кемеровской области введены в дополнение к федеральным, ограничения на применение налоговых каникул: максимальная среднесписочная численность и предельный размер годового дохода.

Стоит отметить, что ограничение по численности – не более 10 человек действует без учета самого индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в Кемеровской области вновь зарегистрировавшийся индивидуальный предприниматель, применяющий УСН или ПСН, отвечающий требованиям 32-ОЗ имеет право применять налоговую ставку единого налога в размере 0% в течение 2х лет. При этом фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ИП не изменяются.

Экономическую эффективность подобной меры государственной поддержки малого предпринимательства несложно посчитать. Рассмотрим на примере ИП на УСН по объекту налогообложения: доходы. Возьмем максимальный годовой доход, подходящий под условия налоговых каникул, умножим на налоговую ставку 6%, вычтем годовую сумму страховых взносов (установленную на 2018г.) и умножим на срок применения налоговых каникул: 2 года.

14 999 999 * 6% – (26545 + (14 999 999-300000)*1%+5840) * 2 = 1 441 229,02 руб.

Получаем за период налоговых каникул экономию в размере более 1,4 млн. руб.

Начинающий предприниматель сможет вложить эти средства в развитие и расширение своего бизнеса, тем самым увеличивая ранок малого предпринимательства.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что налоговые каникулы – довольно эффективная мера поддержки малого предпринимательства, успешно реализуемая практически по все стране.

 

Список литературы

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 1 мая 2014 г. № 52-ФЗ: [Федеральный закон: принят Гос.Думой 19 июля 2000 г.] URL: http://www.consultant.ru
2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую НК РФ от 16 декабря 2014 г. № 477-ФЗ: [Федеральный закон: принят Гос.Думой 16 декабря 2014 г.] URL: http://www.consultant.ru
3. Кемеровская область. Законы. Областной закон «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения» от 06.05.2015 г. № 32 -ОЗ: [Областной закон: принят Советом народных депутатов Кемеровской области 22 апреля 2015 года] URL: http://www.consultant.ru

Источник: Научно-практический журнал «Социогуманитарный вестник» № 1(18). 2018.

Просмотров: 4

No votes yet.
Please wait...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code