ГЛАВА 21. ДЕКЛАРАЦИЯ ПРИ УСН ЗА 2011, 2012, 2013 ГГ.: ФОРМА, ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ И ОБРАЗЦЫ

ЧАСТЬ III. ОТЧЕТНОСТЬ

Новая форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, применяемые начиная с представления отчетности за 2014 г. (утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@) >>>

Форма декларации, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, действующие до представления отчетности за 2014 г. >>>

 

Новая форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, применяемые начиная с представления отчетности за 2014 г. (утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@)

 

Примечание

Для проверки корректности заполнения декларации по УСН вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены Письмом ФНС России от 27.04.2015 N ГД-4-3/7224@).

 

Начиная с представления отчетности за 2014 г. должна применяться форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, утвержденные Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ (п. 2 Приказа ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@).

Новая форма декларации, как и прежняя, включает титульный лист и разделы, в которых отражаются суммы уплачиваемых авансовых платежей и налога. При этом разделы декларации заполняются «упрощенцами» в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то в обязательном порядке он заполняет следующие разделы:

— титульный лист;

— разд. 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;

— разд. 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)».

Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», то в обязательном порядке он заполняет следующие разделы:

— титульный лист;

— разд. 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;

— разд. 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)».

Кроме того, в новую форму декларации добавлен разд. 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Далее мы рассмотрим некоторые различия состава и представления показателей новой и ранее действовавшей форм декларации.

Разделы 1.1 и 1.2.

В разд. 1.1 и разд. 1.2 декларации не указывается код бюджетной классификации (КБК). В них отражается код ОКТМО (п. п. 4.2, 5.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ (далее — Порядок заполнения декларации)).

В разд. 1.1 и разд. 1.2 декларации предусмотрено отражение не только сумм налога, исчисленного к уплате или уменьшению, но и фактически исчисленных к уплате (уменьшению) в налоговом периоде сумм авансовых платежей (строки 020, 040, 050, 070 и 080 разд. 1.1, строки 020, 040, 050, 070 и 080 разд. 1.2).

В свою очередь, сумма налога к уплате (уменьшению) по итогам налогового периода, рассчитанная исходя из налоговой базы за год и ставки налога, уменьшается на уплаченные в течение года авансовые платежи.

Это устраняет существовавшую ранее проблему с отражением авансовых платежей в декларации.

Раздел 2.1.

В разд. 2.1 декларации, который заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения «доходы», введена строка 102. В ней указывается признак налогоплательщика в зависимости от того, производит он выплаты и иные вознаграждения физическим лицам или нет.

Раздел 3.

Это новый раздел в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Его заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. п. 1, 2 ст. 251 НК РФ. В Отчет не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям (п. 8.1 Порядка заполнения декларации).

 

До представления отчетности за налоговый период 2014 г. действовали утвержденные Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н форма налоговой декларации по УСН и Порядок ее заполнения.

 

Примечание

Подробнее о порядке заполнения данной формы налоговой декларации читайте в гл. 21 «Декларация при УСН за 2011, 2012, 2013 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы».

 

ГЛАВА 21. ДЕКЛАРАЦИЯ ПРИ УСН ЗА 2011, 2012, 2013 ГГ.: ФОРМА, ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ И ОБРАЗЦЫ

 

Обратите внимание!

Данная глава посвящена порядку заполнения и представления декларации при УСН по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. Указанная форма налоговой декларации применялась до представления отчетности за 2014 г.

О форме декларации при УСН, применяемой начиная с представления отчетности за 2014 г., и о порядке ее заполнения см. раздел «Новая форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, применяемые начиная с представления отчетности за 2014 г. (утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@)».

 

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, по итогам налогового периода (календарного года) должны представить налоговую декларацию (п. 1 ст. 346.19, ст. 346.23 НК РФ).

Форма налоговой декларации (форма по КНД 1152017) и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н (далее — Приказ N 58н). Данная форма применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2009 г.

По итогам 2013 г., 2012 г., а также 2011 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом N 58н с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 20.04.2011 N 48н. Сдавать декларацию за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) не нужно.

Напомним, что до 2009 г. декларацию нужно было представлять также по итогам отчетных периодов (абз. 3 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

 

21.1. ОБЯЗАННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ

 

Декларацию представляют налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения (п. 1.1 Порядка заполнения декларации). Это организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

 

Примечание

С 1 января 2013 г. прекращено применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ (п. 19 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ). Налогоплательщики, которые применяли указанный режим, были освобождены от обязанности представлять декларацию в отношении деятельности, переведенной на патент (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).

Подробнее о том, кто признается плательщиком налога при УСН, вы можете узнать в гл. 2 «Налогоплательщики. Ограничения и запреты при переходе на УСН. Условия применения УСН (по сумме доходов, числу работников и др.)».

 

21.2. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

 

С 1 января 2009 г. налоговая декларация представляется только по итогам налогового периода — календарного года. Подавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев больше не нужно. Такие поправки внесены в ст. 346.23 НК РФ. На это обращают внимание и контролирующие органы (Письма Минфина России от 06.11.2009 N 03-02-08/81, от 22.12.2008 N 03-11-04/2/200, УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 N 20-18/034924@).

Сроки представления декларации установлены ст. 346.23 НК РФ. Рассмотрим их подробнее:

1) по общему правилу, организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации);

2) индивидуальные предприниматели, по общему правилу, подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации).

Однако ст. 346.23 НК РФ предусматривает два случая, в которых отчетность следует представить в особые сроки:

— при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);

— при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Напомним, что если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то декларацию надо представить не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это правило применяется и тогда, когда крайний срок подачи декларации приходится на субботу, которая в вашей инспекции является рабочим днем. В этом случае днем окончания срока подачи декларации также будет считаться следующий за выходными понедельник (Письмо Минфина России от 22.07.2011 N 03-02-07/1-180).

 

Предположим, что для организации последний день представления декларации по итогам года выпадает на 31 марта — субботу. В этой ситуации последним днем подачи декларации будет 2 апреля (понедельник). Таким образом, организация должна представить декларацию по итогам года не позднее 2 апреля.

 

Ниже мы приводим информацию о сроках подачи деклараций по итогам 2013, 2014 гг.

Кто представляет декларацию Последняя дата, когда можно подать декларацию Основание
По итогам 2013 г.
Организации 31 марта 2014 г. (понедельник) Подпункт 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации
Индивидуальные предприниматели 30 апреля 2014 г. (среда) Подпункт 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации
По итогам 2014 г.
Организации 31 марта 2015 г. (вторник) Подпункт 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации
Индивидуальные предприниматели 30 апреля 2015 г. (четверг) Подпункт 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации

Напомним, что до 2009 г. налогоплательщики были обязаны представлять декларации и по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Организации должны были подавать налоговые декларации по итогам отчетного периода не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 2 п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

При этом в отличие от организаций для индивидуальных предпринимателей в ст. 346.23 НК РФ не указывалось, в каких днях (календарных или рабочих) исчисляется срок подачи налоговой декларации. Между тем п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. Поэтому срок представления предпринимателями налоговых деклараций исчислялся в рабочих днях и не совпадал со сроком подачи отчетности организациями.

 

Примечание

Подробнее о порядке представления отчетности по УСН, который действовал до 2009 г., вы можете узнать в Архиве налоговой отчетности.

 

СИТУАЦИЯ: Какую отчетность (декларации, расчеты) и в какие сроки необходимо представить, если до окончания года вы утратили право на применение УСН и перешли на общий режим

 

Возможно, что до окончания налогового периода налогоплательщик вынужден был перейти с «упрощенки» на общий режим налогообложения. К примеру, в 2014 г. был превышен лимит доходов (64 020 000 руб.) или возникли иные обстоятельства, предусмотренные п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

 

Примечание

До 31 декабря 2012 г. аналогичные по сути условия утраты права на применение УСН предусматривал п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ. В части рассматриваемого вопроса положения законодательства не изменились.

Подробнее о том, как определяется лимит доходов для работы на УСН, читайте в разд. 2.3 «Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения УСН», о том, в каких случаях налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения, — в разд. 2.14.1 «Порядок перехода на общий режим налогообложения при утрате права на применение УСН. Срок подачи сообщения в налоговый орган».

 

В этой ситуации с начала квартала, в котором было утрачено право на УСН, налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать все те налоги, от которых его освобождала «упрощенка», а именно:

— налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций — для юридических лиц (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

— НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц — для индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Одновременно у налогоплательщика возникает обязанность представлять налоговую отчетность: декларации и расчеты авансовых платежей по соответствующим налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Сроки, когда впервые в текущем году следует представить отчетность по этим налогам, приведены в таблице. Декларации и налоговые расчеты по итогам следующих отчетных периодов, а также по итогам налогового периода представляются в сроки, установленные законодательством. При этом необходимо учитывать: если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог Квартал, в котором утрачено право на УСН Какая отчетность представляется Сроки представления налоговой отчетности
Налогоплательщики-организации
НДС I, II, III или IV Налоговая декларация за налоговый период — квартал, в котором утрачено право на УСН (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ) Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п. 5 ст. 174 НК РФ)
Налог на прибыль организаций I, II или III Налоговая декларация за отчетный период, в котором утрачено право на УСН (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ) <1> Не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, в котором утрачено право на УСН (п. 3 ст. 289 НК РФ)
IV Декларация за налоговый период — календарный год, в котором утрачено право на УСН (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ) Не позднее 28 марта года, следующего за годом, когда право на УСН было утрачено (п. 4 ст. 289 НК РФ)
Налог на имущество организаций I, II или III Налоговый расчет по авансовым платежам за отчетный период, в котором утрачено право на УСН (п. 2 ст. 379, ст. 386 НК РФ) <2> Не позднее 30 календарных дней с даты окончания квартала, в котором право на УСН было утрачено (п. 2 ст. 386 НК РФ)
IV Налоговая декларация за налоговый период — календарный год, в котором утрачено право на УСН (п. 1 ст. 379, ст. 386 НК РФ) Не позднее 30 марта года, следующего за годом, когда право на УСН было утрачено (п. 3 ст. 386 НК РФ)
УСН II, III или IV Если налогоплательщик утратил право на применение УСН во II квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности в I квартале (п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ)
Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в III квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за полугодие (п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в IV квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за 9 месяцев (п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ) <5>
Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели
НДС I, II, III или IV Налоговая декларация за налоговый период — квартал, в котором право на УСН было утрачено (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ) Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п. 5 ст. 174 НК РФ)
НДФЛ Налоговая декларация за налоговый период — календарный год, в котором право на УСН было утрачено (ст. ст. 216, 229 НК РФ) <3> Не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором было утрачено право на УСН (п. 1 ст. 229 НК РФ)
Налог на имущество физических лиц Отчетность по данному налогу не представляется <4>
УСН II, III или IV Если налогоплательщик утратил право на применение УСН во II квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности в I квартале (п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ)
Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в III квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за полугодие (п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в IV квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за 9 месяцев (п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ) <5>

——————————-

<1> Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Таким образом, если право на УСН вы утратили в I квартале, то отчетным периодом по налогу на прибыль для вас будет I квартал. Если переход случился во II или в III квартале, то отчетным периодом для вас будет соответственно полугодие или 9 месяцев.

Отметим, что для тех, кто налог на прибыль уплачивает ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Применять этот порядок можно только в том случае, если вы предварительно (не позднее 31 декабря предыдущего года) направили в налоговый орган соответствующее уведомление (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ). Те налогоплательщики, которые вынужденно переходят с «упрощенки» в течение налогового периода, срок на уведомление уже пропустили, следовательно, применять такой порядок уплаты налога не смогут. А значит, правило абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ о порядке определения отчетных периодов на них распространяться не будет.

<2> По общему правилу отчетными периодами по налогу на имущество организаций являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Таким образом, если право на УСН вы утратили в I квартале, то отчетным периодом по налогу на имущество для вас будет I квартал. Если переход случился во II или в III квартале, то отчетным периодом для вас будут соответственно полугодие или 9 месяцев.

Также следует иметь в виду, что субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды по данному налогу (п. 3 ст. 379 НК РФ). В этом случае налогоплательщик, утративший право на УСН, представит в инспекцию только декларацию по итогам года.

<3> Отчетные периоды по налогу на доходы физических лиц Налоговым кодексом РФ не установлены.

<4> Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязанности налогоплательщика представлять налоговую декларацию и (или) расчеты по авансовым платежам. Инспекция самостоятельно исчисляет налог на основании сведений, предоставленных уполномоченными государственными органами (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 408 НК РФ).

Следует иметь в виду, что в отношении объектов, использовавшихся в коммерческих целях, предприниматели сохраняют право на освобождение от налога на имущество в тех кварталах, в которых они являлись плательщиками УСН. О том, как можно воспользоваться этим правом, читайте в разд. 1.2.4 «Платят ли индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, налог на имущество физических лиц?».

<5> До 31 декабря 2012 г. особых сроков сдачи отчетности в случае утраты в течение налогового периода права на применение УСН гл. 26.2 НК РФ не было установлено. Подать налоговую декларацию вы могли в любой момент после перехода на общий налоговый режим, но не позднее 31 марта следующего года (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 N 16-15/042727@).

По нашему мнению, подавать декларацию по «упрощенному» налогу не требовалось, если обстоятельства, не позволяющие применять УСН, возникли в I квартале. Ведь в этом случае вы не являлись плательщиком налога при УСН уже с начала налогового периода.

 

21.3. НУЖНО ЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ «НУЛЕВУЮ» ДЕКЛАРАЦИЮ, ЕСЛИ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕ ВЕЛАСЬ (БЫЛА ПРИОСТАНОВЛЕНА) И ОТСУТСТВОВАЛ ДОХОД?

 

Бывает, что налогоплательщики по каким-либо причинам временно приостанавливают свою предпринимательскую деятельность. Соответственно, доходов они не получают, а значит, исчислять и платить налог им не нужно.

А как быть с декларацией? Следует ли ее подавать в такой ситуации?

Сразу скажем, что декларацию подать необходимо. Дело в том, что обязанность представлять декларацию не зависит от результатов вашей предпринимательской деятельности. Такой вывод подтвердил Конституционный Суд РФ в Определении от 17.06.2008 N 499-О-О.

В связи с этим возникает вопрос: какую декларацию представлять — единую (упрощенную) или «нулевую»? Это зависит от движения денежных средств по вашим счетам в банках (в кассе).

Если деньги по вашим счетам в банках (в кассе) проходили, вам нужно подать обычную декларацию по налогу при УСН. Если при этом доходы и расходы отсутствуют, вы представляете декларацию с нулевыми показателями («нулевая» декларация).

Если вы не представите налоговую декларацию в срок, вас могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ (Письма Минфина России от 27.10.2009 N 03-07-11/270, от 13.02.2007 N 03-02-07/1-63, УФНС России по г. Москве от 26.10.2006 N 18-12/3/94015@, от 23.08.2005 N 18-11/3/59624). Позицию налоговиков поддерживают и отдельные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2006 N А42-14418/2005, от 23.01.2006 N А66-6746/2005).

 

Примечание

Об ответственности за непредставление в установленный срок декларации по УСН читайте в разд. 21.13 «Ответственность (штраф) за нарушение порядка представления налоговой декларации (несвоевременное представление, непредставление). Приостановление операций по счетам».

 

21.4. В КАКИХ СЛУЧАЯХ И В КАКОЙ СРОК НУЖНО ПРЕДСТАВИТЬ ЕДИНУЮ (УПРОЩЕННУЮ) НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ

 

По общему правилу налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) декларацию при соблюдении следующих условий (абз. 2 — 4 п. 2 ст. 80 НК РФ):

— на их банковских счетах и в кассе не происходит движения денежных средств;

— у них отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам.

Такая ситуация может сложиться, если вы временно приостанавливаете предпринимательскую деятельность, не получаете доходы и не осуществляете расходы.

Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.

Однако данная отчетность не так удобна, как кажется, и на практике используется редко. Отметим нюансы, на которые следует обратить внимание.

Во-первых, необходимо тщательно контролировать, чтобы по вашим банковским счетам не было денежных операций. Отслеживать это достаточно трудоемко, особенно те платежи, которые банк может списывать автоматически (например, свою комиссию за расчетно-кассовые операции). Между тем в этом случае нельзя подавать единую (упрощенную) декларацию. Если, не зная о расходной операции, вы ее подадите вместо обычной декларации по УСН, то налоговые органы могут оштрафовать вас по ст. 119 НК РФ.

Во-вторых, единая (упрощенная) декларация представляется ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Отметим, что обычная декларация по УСН подается всего один раз в год (ст. 346.23 НК РФ). Поэтому за налоговый период сдавать упрощенную отчетность вам придется четыре раза вместо одной декларации по УСН.

В-третьих, есть смысл представлять единую (упрощенную) декларацию, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. Но при УСН воспользоваться таким преимуществом вряд ли получится, так как вместо основных налогов (на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество) организации и предприниматели платят один — «упрощенный» налог.

Таким образом, если вы временно не ведете предпринимательскую деятельность и доходов у вас нет, то, по нашему мнению, целесообразно представить в налоговые органы «нулевую» обычную декларацию по УСН.

 Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code