9.3.2. ОСОБЕННОСТИ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ПАТЕНТА В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.

По общему правилу индивидуальные предприниматели как физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту своего жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ). Однако вести деятельность на основе патента они могли в другом регионе. Напомним, что это было возможно, если в данном регионе был принят закон субъекта РФ о применении УСН на основе патента (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124290@, от 14.10.2009 N 20-14/2/107569@).

Если вы состояли на учете в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подавали в налоговый орган другого субъекта РФ, то в нем вам надо было также встать на учет. Для этого вместе с заявлением на получение патента вы должны были подать заявление о постановке на учет. Это было закреплено в абз. 8 п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 03.11.2011 N 03-11-11/276, УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124290@, от 20.10.2009 N 20-14/2/109415@, от 14.10.2009 N 20-14/2/107569@).

Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную УСН, был утвержден Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н.

Указанный Порядок, в частности, устанавливал, куда, в какие сроки и каким образом подавать заявление о постановке на учет. При этом в целом он совпадал с порядком, который ФНС России разъяснила ранее в Письме от 21.01.2009 N МН-22-6/50@.

Заявление о постановке на учет вместе с заявлением на получение патента (далее — заявления) вы подавали в налоговую инспекцию по месту будущего ведения предпринимательской деятельности на основе патента. Сделать это нужно было не позднее чем за один месяц до начала применения патентной УСН (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ, п. 38 Порядка учета, Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-11-11/315).

 

Например, индивидуальный предприниматель А.В. Петров состоял на учете в ИФНС России N 1 по г. Москве. Он планировал вести деятельность на основе патента на территории Ленинского района г. Иванова с 1 мая 2012 г.

Для этого ему необходимо было не позднее 30 марта 2012 г. подать в ИФНС России по Ленинскому району г. Иванова заявление на получение патента, а также заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.

 

Форма заявления о постановке на учет была утверждена Приказом ФНС России от 31.12.2008 N ММ-3-6/700@. Отметим, что Порядок учета не содержал специальных требований к оформлению заявления. Поэтому при его составлении нужно было учитывать Правила заполнения машинно-ориентированных форм документов, используемых при учете организаций и физических лиц, представленных на бумажном носителе (Приложение к Письму ФНС России от 21.01.2009 N МН-22-6/50@).

 

Примечание

Подробно о правилах заполнения формы заявления о постановке на учет читайте в разд. 9.3.3 «Правила заполнения формы заявления о постановке на учет индивидуальных предпринимателей, применявших УСН на основе патента до 1 января 2013 г.».

 

Заявления вы могли подать лично или через представителя. Если заявления подавал представитель, то к ним нужно приложить копию доверенности. Причем в доверенности должно было быть указано, что представитель уполномочен был подавать (подписывать) от вашего имени заявление о постановке на учет (п. 40 Порядка учета).

Также вы могли отправить заявления по почте заказным письмом с уведомлением о вручении (абз. 2 п. 38 Порядка учета). Однако при этом целесообразно было сделать опись вложения, чтобы в случае необходимости вы могли подтвердить, какие именно документы пересылали.

Налоговая инспекция ставила индивидуального предпринимателя на учет, только если было принято решение о выдаче ему патента. Датой постановки на учет считалась дата начала действия патента (п. 41 Порядка учета). Вместе с патентом налоговая инспекция должна была выдать вам уведомление о постановке на учет (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124290@). Его форма была приведена в Приложении N 7 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ <3>.

———————————

<3> Формы уведомлений о постановке на учет и о снятии с учета, утвержденные Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@, применялись начиная с 4 октября 2011 г. Ранее указанные уведомления составлялись по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ (Приложения N N 8, 9 к Приказу).

 

Примечание

Поскольку уведомление о постановке на учет выдавалось вместе с патентом, срок выдачи уведомления можно было определять по правилам абз. 3 п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ. То есть он был равен 10 рабочим дням.

 

Чтобы получить другие патенты в этом же субъекте РФ, вам нужно было обратиться с заявлением об их выдаче в налоговую инспекцию, где вас поставили на учет. Причем заявление о постановке на учет повторно подавать было не нужно (п. 39 Порядка учета, Письмо ФНС России от 21.01.2009 N МН-22-6/50@ (п. 2), Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (п. 39)).

Когда срок действия патента истекал, вас снимали с учета. Датой снятия с учета считалась дата окончания действия патента (п. 43 Порядка учета, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124290@). Если на территории субъекта РФ вы одновременно имели несколько патентов, то вас снимали с учета только по истечении срока действия последнего из них (п. 44 Порядка учета).

Снятие с учета осуществлял налоговый орган. Поэтому заявление об этом вам подавать не было нужно. Уведомление о снятии с учета налоговая инспекция должна была направить вам в течение пяти рабочих дней по истечении срока действия патента (абз. 1 п. 43 Порядка учета). Форма уведомления была приведена в Приложении N 8 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ <3>.

В случае утраты права на применение патентной «упрощенки» вас также снимали с учета. Налоговая инспекция уведомляла вас о снятии с учета в течение пяти рабочих дней после того, как вы направляли налоговикам сообщение об утрате права на УСН в соответствии с абз. 3 п. 9 346.25.1 НК РФ. Датой снятия с учета являлась дата перехода на иной режим налогообложения (п. 45 Порядка учета).

Если вы прекращали деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, вас также снимали с учета на основании сведений из ЕГРН. Налоговики должны были сделать это не позднее рабочего дня, следующего за днем получения таких сведений от налогового органа по месту вашего жительства. Уведомление об этом вам должны были выдать (направить) в тот же день. При этом датой снятия с учета являлась дата прекращения деятельности согласно ЕГРИП (п. 46 Порядка учета).

О постановке на учет и снятии с учета индивидуального предпринимателя, применяющего патентную УСН, налоговый орган, который осуществлял учетные действия, уведомлял налоговый орган по месту жительства налогоплательщика (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124290@).

 

9.3.3. ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯВШИХ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.

 

Как уже говорилось, форма заявления о постановке на учет заполнялась по Правилам заполнения машинно-ориентированных форм документов, которые были сформулированы в Приложении к Письму ФНС России от 21.01.2009 N МН-22-6/50@.

Часть Правил носила общий характер, и соблюдать их нужно было как при заполнении формы заявления вручную, так и при машинном заполнении. Но также были особые требования к каждому способу заполнения. Все они приведены в таблице.

Общие правила заполнения Особенности заполнения
Заполнение вручную — не надо было печатать информацию об утверждении формы приказом ФНС России (в верхнем правом углу);

— нельзя было исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

— в одно поле можно было вносить только один показатель (кроме показателей, значением которых являлась дата, десятичная дробь);

— использовались чернила черного, фиолетового и синего цвета;

— текстовые поля заполнялись заглавными печатными символами;

— если показатель не заполнялся (при отсутствии данных), нужно было поставить прочерк в виде прямой линии, проведенной посередине по всей длине показателя или незаполненной части

Машинное заполнение — дата вносилась в три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.» (точкой);

— десятичная дробь вносилась в два поля: целая часть дроби, дробная часть дроби, разделенные знаком «.» (точкой);

— начиная с первой страницы в отведенном для этого поле проставлялась сквозная нумерация страниц документа;

— заполнение полей документа значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществлялось слева направо начиная с первого знакоместа

— печать знаков должна была быть выполнена шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов;

— нельзя было менять расположение и размеры зон значений показателей;

— допускалось отсутствие прочерков для незаполненных знакомест

При распечатке на принтере не допускалась двусторонняя печать документа. Не допускалось скреплять листы документов способом, который приводит к порче бумажного носителя (п. п. 4, 5 Правил).

Заявление должно было быть подписано индивидуальным предпринимателем или его представителем.

 

Примечание

Пример машинного заполнения формы заявления о постановке на учет см. в приложении 5 к настоящей главе.

 

9.4. РАСЧЕТ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.

 

Порядок расчета стоимости патента был определен в п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ.

При выдаче патента налоговая инспекция самостоятельно рассчитывала сумму, которую должен был заплатить предприниматель, приобретавший патент.

Чтобы заранее узнать, сколько стоил патент, вам нужно было посмотреть закон субъекта РФ, которым на территории вашего региона была введена патентная «упрощенка». Именно в нем было установлено значение показателя, используемого в формуле для определения стоимости патента по различным видам деятельности.

Согласно п. п. 6 и 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ формула расчета годовой стоимости патента имела следующий вид:

СТП(год) = С x ПВД,

где С — ставка налога 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

ПВД — потенциально возможный к получению годовой доход, который был установлен законом субъекта РФ для вашего вида деятельности на соответствующий календарный год.

Отметим, что законом субъекта РФ размер ПВД для вашего вида деятельности на следующий календарный год мог быть изменен.

В этом случае возникал вопрос: нужно ли пересчитывать стоимость патента, если период его действия начинался в одном году, а заканчивался в другом?

Минфин России полагал, что в таких ситуациях перерасчет не требовался (Письмо от 22.12.2009 N 03-11-11/234 (п. 1)). Такой же позиции придерживались и налоговые органы (Письмо ФНС России от 05.03.2010 N ШС-22-3/165@ (п. 1)). Дело в том, что для вас налоговым периодом считался срок, на который выдан патент — от 1 до 12 месяцев (абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Следовательно, действие патента могло распространяться и на следующий календарный год.

Поэтому, даже если на следующий год законом субъекта РФ размер ПВД изменялся, стоимость патента вам пересчитывать не нужно было, так как она устанавливалась на весь срок его действия.

 

Например, индивидуальный предприниматель А.В. Иванов осуществлял изготовление изделий народных художественных промыслов. С 1 марта 2011 г. он начал применять патентную УСН по данному виду деятельности.

Законом субъекта РФ, в котором проживал предприниматель, для этого вида деятельности был установлен потенциально возможный годовой доход:

— на 2011 г. — 60 000 руб.;

— на 2012 г. — 110 000 руб.

Стоимость годового патента для предпринимателя А.В. Иванова составила 3600 руб. (60 000 руб. x 6%).

 

Стоимость патента также не пересчитывалась и в случае прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем до окончания срока действия патента (Письмо ФНС России от 05.03.2010 N ШС-22-3/165@ (п. 2)).

В заключение добавим, что срок действия патентов, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ, прекратился 31 декабря 2012 г. Если срок действия патента заканчивался после 1 января 2013 г., то указанный патент действовал также по 31 декабря 2012 г. включительно. В зависимости от фактической продолжительности таких патентов их стоимость подлежала пересчету (ч. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

 

9.4.1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО ДОХОДА В ПЕРИОД С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. ПО 31 ДЕКАБРЯ 2012 Г.

 

Размер потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД) по соответствующему виду деятельности устанавливался на каждый календарный год законом субъекта РФ (абз. 1 п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ).

В случае если на текущий год для вашего вида деятельности не был установлен новый ПВД, то действовал ПВД предыдущего года. В 2010 — 2012 гг. его размер не нужно было индексировать на коэффициент-дефлятор, который был установлен абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Аналогичные разъяснения давал и Минфин России (Письмо от 16.04.2012 N 03-11-09/28).

Отметим, что с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. было приостановлено действие п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ, который устанавливал порядок определения потенциально возможного дохода (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ).

Вместо него в этот период времени действовал п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ (п. 3 ст. 1, ч. 1, 4 ст. 4 Закона N 204-ФЗ). Его отличие лишь в том, что он не предусматривал индексацию ПВД на коэффициент-дефлятор (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2010 N 20-14/2/002480@).

Данные изменения связаны с тем, что до 31 декабря 2012 г. было приостановлено действие абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, согласно которому предельные размеры доходов умножались на коэффициенты-дефляторы (ч. 1, 2 ст. 2 Закона N 204-ФЗ).

 

Примечание

Подробнее о порядке индексации ПВД до 1 января 2010 г. см. разд. 9.4.2 «Определение размера потенциально возможного дохода до 1 января 2010 г. Порядок индексации на коэффициент-дефлятор».

 

При этом порядок определения размера ПВД по видам предпринимательской деятельности не изменялся.

Таким образом, полагаем, что, несмотря на указанные изменения, необходимо было учитывать разъяснения контролирующих органов по вопросам установления ПВД.

Следует учитывать, что на территории одного субъекта РФ для конкретного вида деятельности могли быть установлены разные значения ПВД в зависимости от особенностей и места ведения бизнеса. К таковым относились, например, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность осуществления деятельности, режим работы. При этом субъекты РФ не вправе были дробить виды деятельности, по которым применялась патентная УСН, на подвиды и устанавливать по каждому из них отдельный размер ПВД. Например, нельзя было установить различные значения ПВД для таких разновидностей автотранспортных услуг, как перевозка пассажиров и перевозка грузов (Письма Минфина России от 20.06.2011 N 03-11-10/36, от 10.06.2009 N 03-11-06/2/97, Определение Верховного Суда РФ от 02.06.2010 N 7-Г10-5).

Между тем ранее Минфин России допускал установление различных значений ПВД по подвидам деятельности. В частности, в Письме от 17.03.2006 N 03-11-03/13 финансовое ведомство указывало, что размер ПВД может различаться для сдачи в аренду квартир и сдачи в аренду гаражей. При этом они входили в одну группу видов деятельности «сдача в аренду квартир и гаражей».

Не относилось к особенностям ведения предпринимательской деятельности количество наемных работников у предпринимателя <4>. Поэтому данный показатель на размер ПВД никак не влиял (Письмо Минфина России от 19.03.2009 N 03-11-06/2/42).

———————————

<4> «Упрощенцы», которые применяли патентную УСН, вправе были привлекать не более пяти наемных работников (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ, пп. 15 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ).

 

9.4.1.1. МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО ДОХОДА ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.

 

Для определенных видов предпринимательской деятельности законы субъектов РФ могли устанавливать размер ПВД только в строго ограниченных пределах. Это те виды деятельности, по которым п. 2 ст. 346.26 НК РФ было предусмотрено право вводить режим налогообложения в виде ЕНВД на территориях муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

В таком случае размер ПВД по виду деятельности не мог превышать базовую доходность, установленную ст. 346.29 НК РФ для данного вида деятельности, умноженную на 30. Это было указано в абз. 2 п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ <5>. Такие разъяснения дал и Минфин России в Письме от 14.01.2010 N 03-11-03/1/01.

———————————

<5> С 1 января 2010 г. по 1 января 2013 г. действие п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ было приостановлено Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 данного Закона). Напомним, что до 2010 г. он устанавливал порядок определения ПВД. Вместо него в течение этого периода действовал п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ (п. 3 ст. 1, ч. 1, 4 ст. 4 Закона N 204-ФЗ). Его отличие лишь в том, что он не предусматривал индексацию ПВД на коэффициент-дефлятор. При этом порядок определения размера ПВД по видам предпринимательской деятельности, предусмотренным п. 2 ст. 346.26 НК РФ, не изменялся.

 

Кроме того, как отмечал Минфин России в Письме от 03.02.2012 N 03-11-06/2/18, величина базовой доходности, установленная для исчисления ЕНВД, в этом случае должна была корректироваться на коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Основание — п. 4 ст. 346.29 НК РФ.

Приведем размеры коэффициента-дефлятора К1 в таблице.

Год Размер коэффициента Основание
2012 1,4942 Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 N 612
2011 1,372 Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519
2010 1,295 Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465
2009 1,148 Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392

 

9.4.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО ДОХОДА ДО 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. ПОРЯДОК ИНДЕКСАЦИИ НА КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР

 

До 1 января 2010 г. размер ПВД регулировался абз. 1 п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ.

При этом ПВД подлежал ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Речь идет о коэффициенте изменения в Российской Федерации потребительских цен на товары (работы, услуги) за предыдущий календарный год, который до 2010 г. ежегодно утверждался Минэкономразвития России для целей применения гл. 26.2 НК РФ.

Первая индексация размеров ПВД осуществлялась в 2009 г. по тем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых его величина на 2009 г. законами субъектов РФ не была изменена. На это указывал и Минфин России в Письмах от 07.09.2010 N 03-11-09/77, от 13.12.2007 N 03-11-04/3/493.

 

Например, если на 2009 г. для вашего вида деятельности не был установлен новый ПВД, то для расчета стоимости патента необходимо было проиндексировать ПВД 2008 г. на коэффициент-дефлятор, указанный в абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

 

9.4.3. ПЕРЕРАСЧЕТ (ПЕРЕСЧЕТ) СТОИМОСТИ ПАТЕНТА НА СРОК МЕНЬШЕ ГОДА ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.

 

Если вы получали патент на срок меньше года, то стоимость годового патента пересчитывалась в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан ваш патент (абз. 2 п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1, 3 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2009 N 201-ФЗ).

Приведем формулы для расчета:

Стоимость патента на расчетный период = СП(год) / 12 мес. x СДП,

где СП(год) — годовая стоимость патента;

СДП — срок действия патента (от 1 до 11 месяцев).

 

Например, если стоимость годового патента составляла 18 090 руб., то стоимость патента на месяц равна 1507,5 руб., на квартал — 4522,5 руб., на 6 месяцев — 9045 руб., на 9 месяцев — 13 567,5 руб.

 

В заключение добавим, что срок действия патентов, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ, прекратился 31 декабря 2012 г. Если срок действия патента заканчивался после 1 января 2013 г., то указанный патент действовал также по 31 декабря 2012 г. включительно. В зависимости от фактической продолжительности таких патентов их стоимость подлежала пересчету (ч. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

 

9.5. ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ПАТЕНТА ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г. УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФСС РФ, ФФОМС ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.

 

Оплатить патент вы должны были не до перехода на патентную «упрощенку», а после этого события. Причем оплата производилась в два этапа.

Сначала вы оплачивали только 1/3 цены патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. А 2/3 стоимости патента нужно было оплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Так было указано в п. п. 8, 10 ст. 346.25.1 НК РФ.

Если же вы прекращали вести деятельность до окончания срока действия патента, уплатить оставшуюся часть стоимости (2/3) вам нужно было не позднее 25 дней с момента прекращения деятельности (Письмо ФНС России от 05.03.2010 N ШС-22-3/165@ (п. 2)).

Отметим, что если последний день этого срока был выходным или нерабочим праздничным днем, то последним днем уплаты считался ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

 

Примечание

О том, какие коды бюджетной классификации необходимо было указывать при перечислении оплаты за патент, вы можете узнать в приложении 6 к настоящей главе.

 

С 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. часть стоимости патента, которую вы оплачивали вторым платежом, можно было уменьшить на страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ):

— на обязательное пенсионное страхование;

— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <6>;

— обязательное медицинское страхование;

— обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

———————————

<6> Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству предприниматели обязаны были перечислять только с выплат работникам по трудовым договорам (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

А за свое страхование данные взносы они платили исключительно добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Полагаем, что уменьшение стоимости патента на добровольные страховые взносы могло привести к спорам с контролирующими органами. Дело в том, что в отношении добровольно уплаченных взносов при применении обычной «упрощенки» с объектом налогообложения «доходы» чиновники придерживались следующего мнения: вычитать можно только взносы, которые уплачены в обязательном порядке (Письма Минфина России от 10.03.2009 N 03-11-09/92, от 22.12.2008 N 03-11-04/2/199).

 

Примечание

Подробнее об уплате «упрощенцами» страховых взносов и о тарифах для их исчисления вы можете узнать в гл. 4 «Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

 

До 2010 г. стоимость патента, оплачиваемую вторым платежом, можно было уменьшить только на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, которые вы уплатили за себя (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ, п. 14 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

 

Примечание

О пенсионных взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за свое страхование до 2010 г., читайте в гл. 8 «Порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС в виде фиксированного платежа» Практического пособия по страховым взносам в ПФР (до 2010 года).

 

Отметим, что к выплатам, уменьшавшим стоимость патента, относились только страховые взносы, поименованные в п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ. Другие выплаты стоимость патента не уменьшали. В частности, вы не вправе были вычесть сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных своим работникам. На это указывал Минфин России (Письмо от 20.10.2010 N 03-11-06/2/159).

Также отметим, что п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ не уточнял, каким образом взносы уменьшали часть стоимости патента, оплачиваемую вторым платежом. Нужно ли было применять в данном случае правило о 50%-ном ограничении, установленном абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ?

В 2012 г. «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» имели право уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. При этом данное ограничение не распространялось на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

В рассматриваемом периоде финансовое ведомство представляло следующие разъяснения об уменьшении стоимости патента. Предприниматели, производящие выплаты (иные вознаграждения) физическим лицам, имели право уменьшить оставшуюся стоимость патента (2/3) на сумму страховых взносов не более чем на 50% общей стоимости патента. Предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшали оставшуюся стоимость патента без ограничения (Письма Минфина России от 08.06.2012 N 03-11-11/185, от 03.04.2012 N 03-11-11/117, от 26.03.2012 N 03-11-11/100, от 26.03.2012 N 03-11-11/96, от 27.02.2012 N 03-11-09/10).

Отметим, что до 1 января 2012 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», также могли уменьшить налог на страховые взносы. При этом 50%-ное ограничение распространялось на всех «упрощенцев» без исключения (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Минфин России в данном случае пришел к выводу, что общая стоимость патента не могла быть уменьшена на страховые взносы более чем на 50% (Письма от 04.02.2011 N 03-11-11/29, от 20.12.2010 N 03-11-11/322).

Суды придерживались противоположного мнения: стоимость патента уменьшалась на сумму страховых взносов без 50%-ного ограничения (ФАС Московского округа от 08.12.2011 N А40-36137/11-140-159, ФАС Уральского округа от 30.08.2011 N Ф09-5069/11).

Отметим, что в редакции п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ, действовавшей до 1 января 2010 г., также не уточнялось, в каком размере можно было уменьшить стоимость патента на сумму пенсионных взносов.

Позиция Минфина России была такой же, как и после 2010 г. Чиновники указывали, что стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов на пенсионное страхование более чем на 50% (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-11-02/162).

В заключение добавим, что если вы вели деятельность на основе нескольких патентов, то должны были раздельно учитывать не только полученные доходы, но и уплаченные суммы страховых взносов. При невозможности распределить эти расходы между видами деятельности они могли быть распределены пропорционально стоимости патентов или сумме доходов, полученных от деятельности по каждому патенту (Письмо Минфина России от 22.02.2012 N 03-11-11/55).

Ранее финансовое ведомство давало иные разъяснения, которые касались уменьшения стоимости нескольких патентов, полученных в разных субъектах РФ (Письмо Минфина России от 14.08.2007 N 03-11-02/230 (п. 4)). Минфин России указывал: если вы вели деятельность на основе патента в двух субъектах РФ (т.е. имели два патента), вы вправе были уменьшить на взносы на обязательное социальное страхование стоимость только одного из них, а именно патента, выданного по месту вашего жительства.

 

9.6. ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ УСН ПРИ ВВЕДЕНИИ ЕНВД ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.

 

Вы могли осуществлять предпринимательскую деятельность в субъекте РФ, законы которого позволяли вам работать на УСН на основе патента.

Однако именно на территории того муниципального района (или городского округа), где вы разместили свой бизнес, для вашего вида деятельности мог быть также введен ЕНВД. Как же следовало поступить в такой ситуации: работать по патенту или в обязательном порядке применять «вмененку»?

Отметим, что данный вопрос был законодательно урегулирован. В такой ситуации предприниматели, которые переходили на патентную УСН, по аналогичным видам деятельности на ЕНВД не переводились (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, пп. «б» п. 16 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ). Следовательно, вы могли применять патентную УСН. См. Письма Минфина России от 27.01.2012 N 03-11-11/12, ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-3-3/2234@.

 

Например, при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров индивидуальный предприниматель, у которого было не более 20 автотранспортных средств, мог перейти на УСН на основе патента. При этом не имело значения, что по данному виду деятельности в регионе был введен режим не только патентной «упрощенки», но и ЕНВД (Письмо Минфина России от 14.08.2009 N 03-11-09/281).

 

При этом если право на патентную УСН было вами утрачено, то вы были обязаны применять ЕНВД с начала налогового периода, на который вам был выдан патент. На это указывала и ФНС России (Письмо от 24.09.2010 N ШС-37-3/11995@).

Отметим, что до 2009 г. этот вопрос был спорным.

По мнению Минфина России, в данном случае налогоплательщик был обязан перейти на «вмененку», поскольку УСН — это добровольный режим налогообложения, а ЕНВД — обязательный (см., например, Письма от 21.12.2007 N 03-11-03/15, от 03.10.2007 N 03-11-04/3/384). Его поддержал и ФАС Поволжского округа в Постановлении от 12.09.2007 N А65-5944/2007.

Позднее суды приходили к противоположному мнению (Постановления ФАС Поволжского округа от 10.12.2008 N А65-3587/2008, от 09.10.2008 N А65-2648/2008-СА1-29, ФАС Дальневосточного округа от 25.08.2008 N Ф03-А51/08-2/3412).

 

9.7. ОСНОВАНИЯ И ПОСЛЕДСТВИЯ УТРАТЫ ПРАВА НА ПАТЕНТНУЮ УСН ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.

 

При работе на патентной УСН могло выясниться, что вы перестали соответствовать условиям ее применения. Например, у вас был превышен лимит численности работников, или установленный предельный размер доходов, или вам не удалось оплатить 1/3 стоимости патента в установленный срок (п. 4.1 ст. 346.13, п. п. 2.1, 2.2, 8, 9 ст. 346.25.1 НК РФ). В этих случаях в силу п. п. 2.2, 9 ст. 346.25.1 НК РФ вы теряли право на применение УСН на основе патента (Письма Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-11/123, от 17.03.2010 N 03-11-11/57, от 25.01.2010 N 03-11-11/25, УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124290@, от 28.10.2009 N 20-14/2/113425@, от 21.08.2009 N 20-14/2/087512@).

 

Примечание

Подробнее о предельном размере дохода для сохранения права применять УСН читайте в разд. 2.3 «Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения УСН».

 

В подобных случаях вы утрачивали право на УСН в том периоде, на который был выдан патент (абз. 1 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ). И вам нужно было пересчитать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения с начала периода, на который был выдан патент (абз. 2 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).

При утрате права на применение патентной «упрощенки» уже внесенная стоимость патента (или ее часть) вам не возвращалась (абз. 2 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ). В то же время вы не обязаны были доплачивать оставшуюся часть стоимости патента, поскольку положения п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ на вас уже не распространялись. Это разъяснила ФНС России в Письме от 13.10.2011 N ЕД-3-3/3383@.

О факте утраты права на патент и переходе на общий режим налогообложения следовало сообщить в налоговую инспекцию. Причем сделать это нужно было в течение 15 календарных дней с начала применения общего режима налогообложения (абз. 3 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).

Поскольку официальная форма такого уведомления не была утверждена, вы могли составить его произвольно.

Следует учитывать, что, утратив право на патентную УСН, вы могли прекратить вести деятельность, а затем вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Тем не менее вернуться на патентную «упрощенку» вы смогли бы не ранее чем через три года после того, как перестали ее применять. И пока этот срок не истек, работать по патенту вы не могли, несмотря на повторную регистрацию в качестве предпринимателя (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-09/43, ФНС России от 16.06.2011 N ЕД-3-3/275@, от 17.06.2010 N ШС-37-3/4394@).

На практике могла возникнуть ситуация, когда деятельность осуществлялась на основании нескольких патентов. Если вы не оплачивали в срок треть стоимости одного из патентов, условия его применения нарушались. ФАС Московского округа в Постановлении от 16.02.2012 N А40-16731/11-75-71 указал, что такое нарушение не могло являться основанием для прекращения применения всех иных полученных вами патентов. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержал положений о том, что нарушение условий использования одного патента влекло утрату права на иные патенты, по которым условия применения УСН на основании патента были соблюдены.

 

9.8. ВЕДЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.

 

Как мы уже говорили, индивидуальный предприниматель, который применял патентную УСН, не исчислял налоговую базу по налогу исходя из доходов или доходов за вычетом расходов. Несмотря на это, законодатель обязал его вести налоговый учет доходов (п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ). А вот налоговый учет расходов не был предусмотрен.

 

Примечание

До 1 января 2009 г. согласно п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ предприниматели, работавшие по патенту, должны были вести налоговый учет в общем порядке по правилам ст. 346.24 НК РФ.

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 10.8 «Какие хозяйственные операции нужно было отражать в Книге учета доходов при УСН на основе патента до 1 января 2013 г.». О правилах ведения налогового учета, которые до 2009 г. должны были применять индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную УСН, читайте в Архиве налоговой отчетности.

 

Напомним, что на патентной «упрощенке» доходы признавались кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, денежные средства, поступившие в период ее применения, — это доходы, полученные в рамках данной системы налогообложения. При этом не имело значения, что товары (работы, услуги), в оплату которых поступали средства, были отгружены (выполнены, оказаны) в период применения общей системы налогообложения или обычной УСН. На это указывал и Минфин России (Письма от 03.04.2012 N 03-11-11/112, от 27.06.2011 N 03-11-11/103).

Отметим, что с 1 января 2009 г. индивидуальные предприниматели, работавшие на патентной УСН, должны были вести учет своих доходов в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее — Книга учета доходов).

Форма Книги учета доходов и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

 

Примечание

Подробно о том, как велась Книга учета доходов, вы можете узнать в разд. 10.10 «Структура и порядок заполнения Книги учета доходов при УСН на основе патента до 1 января 2013 г.».

 

Напомним, что до 1 января 2009 г. отдельного налогового регистра для предпринимателей, которые применяли патентную УСН, не существовало. Все «упрощенцы» (включая и тех, которые применяли УСН на основе патента) для ведения налогового учета использовали форму Книги учета доходов и расходов, утвержденную Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н. Заметим, что для учета при патентной УСН она не была адаптирована и некоторые ее разделы предприниматели попросту не заполняли.

Так, например, всегда оставался пустым разд. III Книги учета доходов и расходов, который был предназначен для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по «упрощенному» налогу. Ведь индивидуальные предприниматели, которые применяли патентную УСН, не могли уменьшать стоимость патента на сумму убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

В заключение отметим, что индивидуальные предприниматели, которые применяли УСН на основе патента, были освобождены от представления налоговой декларации по УСН (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).

 

Приложение 1 к главе 9

Законы субъектов РФ о применении УСН на основе патента, 2012 г.

 

Субъект РФ Реквизиты закона
г. Москва Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Республика Адыгея Закон Республики Адыгея от 29.11.2005 N 377 «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Архангельская область Областной закон Архангельской области от 26.06.2008 N 536-28-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Республика Башкортостан Закон Республики Башкортостан от 01.10.2007 N 465-з «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан»
Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (ст. 8.2)
Белгородская область Закон Белгородской области от 12.09.2005 N 216 «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента»
Брянская область Закон Брянской области от 03.07.2010 N 49-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Брянской области»
Вологодская область Закон Вологодской области от 27.11.2009 N 2139-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области»
Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 03.02.2009 N 6 «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента в Республике Дагестан»
Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 02.11.2005 N 561-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента в Еврейской автономной области»

Закон Еврейской автономной области от 26.10.2011 N 1053-ОЗ «Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на 2012 год»

Забайкальский край Закон Забайкальского края от 22.11.2010 N 427-ЗЗК «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае»
Ивановская область Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области»
Иркутская область Закон Иркутской области от 18.06.2010 N 48-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Иркутской области»
Кабардино-Балкарская Республика Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24.11.2005 N 85-РЗ «Об особенностях применения на территории Кабардино-Балкарской Республики упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Карачаево-Черкесская Республика Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2011 N 70-РЗ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Республика Карелия Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» (ст. ст. 9.2, 9.3)
Республика Коми Закон Республики Коми от 10.11.2005 N 114-РЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Коми»
Красноярский край Закон Красноярского края от 18.11.2008 N 7-2395 «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента»
Калужская область Закон Калужской области от 09.11.2009 N 579-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области»
Кемеровская область Закон Кемеровской области от 17.10.2006 N 119-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области»
Кировская область Закон Кировской области от 12.11.2008 N 308-ЗО «Об упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента на территории Кировской области»
Республика Марий Эл Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» (гл. 5)
Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 28.11.2005 N 75-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Мордовия»
Московская область Закон Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области»
Мурманская область Закон Мурманской области от 22.11.2005 N 681-01-ЗМО «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»
Липецкая область Закон Липецкой области от 18.08.2010 N 407-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Липецкой области»
Нижегородская область Закон Нижегородской области от 07.06.2006 N 44-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области»
Новгородская область Областной закон Новгородской области от 30.04.2009 N 523-ОЗ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Новосибирская область Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (гл. 5)
Ненецкий автономный округ Закон Ненецкого автономного округа от 21.11.2007 N 156-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Оренбургская область Закон Оренбургской области от 16.11.2005 N 2696/468-III-ОЗ «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»
Орловская область Закон Орловской области от 27.11.2009 N 994-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Орловской области»
Пермский край Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» (ст. ст. 26, 27).

Действие данного Закона распространено на территорию Пермского края (ст. 1 Закона Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК)

Приморский край Закон Приморского края от 02.11.2005 N 292-КЗ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае»
Пензенская область Закон Пензенской области от 02.04.2009 N 1715-ЗПО «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской области упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Рязанская область Закон Рязанской области от 07.11.2008 N 157-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области»
Республика Северная Осетия — Алания Закон Республики Северная Осетия — Алания от 13.02.2007 N 4-РЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Ставропольский край Закон Ставропольского края от 13.10.2009 N 68-кз «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Самарская область Закон Самарской области от 09.10.2006 N 102-ГД «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Самарской области»
Республика Саха (Якутия) Закон Республики Саха (Якутия) от 10.07.2003 48-З N 97-III «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» (ст. 7)
Сахалинская область Закон Сахалинской области от 30.11.2005 N 83-ЗО «О применении на территории Сахалинской области упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»
Свердловская область Закон Свердловской области от 21.11.2005 N 101-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области»
Смоленская область Областной закон Смоленской области от 04.04.2006 N 17-з «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Смоленской области»
Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 03.10.2008 N 81-ЗРТ «О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан»
Республика Тыва (Тува) Закон Республики Тыва от 28.11.2005 N 1483 ВХ-1 «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента на территории Республики Тыва»
Тамбовская область Закон Тамбовской области от 10.11.2008 N 446-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тамбовской области»
Тульская область Закон Тульской области от 24.11.2006 N 757-ЗТО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тульской области»
Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 07.11.2007 N 58-РЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике»
Ульяновская область Закон Ульяновской области от 29.12.2005 N 149-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ульяновской области»
Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 05.11.2008 N 60-ЗРХ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 12.10.2009 N 135-оз «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного округа — Югры»
Челябинская область Закон Челябинской области от 26.11.2009 N 502-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области»
Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 11.04.2008 N 10-РЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Чеченской Республике»
Чувашская Республика — Чувашия Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (гл. 9)
Чукотский автономный округ Закон Чукотского автономного округа от 28.10.2011 N 103-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Чукотского автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Ярославская область Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з «О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области»
Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 113-ЗАО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ямало-Ненецкого автономного округа»

 

Приложение 2 к главе 9

Законы субъектов РФ о применении УСН на основе патента, 2011 г.

 

Субъект РФ Реквизиты закона
г. Москва Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Республика Адыгея Закон Республики Адыгея от 29.11.2005 N 377 «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Архангельская область Областной закон Архангельской области от 26.06.2008 N 536-28-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Республика Башкортостан Закон Республики Башкортостан от 01.10.2007 N 465-з «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан»
Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (ст. 8.2)
Белгородская область Закон Белгородской области от 12.09.2005 N 216 «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента»
Брянская область Закон Брянской области от 03.07.2010 N 49-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Брянской области»
Вологодская область Закон Вологодской области от 27.11.2009 N 2139-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области»
Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 03.02.2009 N 6 «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента в Республике Дагестан»
Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 02.11.2005 N 561-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента в Еврейской автономной области»

Закон Еврейской автономной области от 29.09.2010 N 809-ОЗ «Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на 2011 год»

Забайкальский край Закон Забайкальского края от 22.11.2010 N 427-ЗЗК «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае»
Ивановская область Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области»
Иркутская область Закон Иркутской области от 18.06.2010 N 48-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Иркутской области»
Кабардино-Балкарская Республика Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24.11.2005 N 85-РЗ «Об особенностях применения на территории Кабардино-Балкарской Республики упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Республика Карелия Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» (ст. ст. 9.2, 9.3)
Республика Коми Закон Республики Коми от 10.11.2005 N 114-РЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Коми»
Красноярский край Закон Красноярского края от 18.11.2008 N 7-2395 «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента»
Калужская область Закон Калужской области от 09.11.2009 N 579-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области»
Кемеровская область Закон Кемеровской области от 17.10.2006 N 119-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области»
Кировская область Закон Кировской области от 12.11.2008 N 308-ЗО «Об упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента на территории Кировской области»
Республика Марий Эл Закон Республики Марий Эл от 07.11.2005 N 33-З «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Марий Эл»
Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 28.11.2005 N 75-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Мордовия»
Московская область Закон Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области»
Мурманская область Закон Мурманской области от 22.11.2005 N 681-01-ЗМО «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»
Липецкая область Закон Липецкой области от 18.08.2010 N 407-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Липецкой области»
Нижегородская область Закон Нижегородской области от 07.06.2006 N 44-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области»
Новгородская область Областной закон Новгородской области от 30.04.2009 N 523-ОЗ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Новосибирская область Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (гл. 5)
Ненецкий автономный округ Закон Ненецкого автономного округа от 21.11.2007 N 156-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Оренбургская область Закон Оренбургской области от 16.11.2005 N 2696/468-III-ОЗ «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»
Орловская область Закон Орловской области от 27.11.2009 N 994-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Орловской области»
Пермский край Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» (ст. ст. 26, 27).

Действие данного Закона распространено на территорию Пермского края (ст. 1 Закона Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК)

Приморский край Закон Приморского края от 02.11.2005 N 292-КЗ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае»
Пензенская область Закон Пензенской области от 02.04.2009 N 1715-ЗПО «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской области упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Рязанская область Закон Рязанской области от 07.11.2008 N 157-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области»
Республика Северная Осетия — Алания Закон Республики Северная Осетия — Алания от 13.02.2007 N 4-РЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Ставропольский край Закон Ставропольского края от 13.10.2009 N 68-кз «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Самарская область Закон Самарской области от 09.10.2006 N 102-ГД «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Самарской области»
Республика Саха (Якутия) Закон Республики Саха (Якутия) от 10.07.2003 48-З N 97-III «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» (ст. 7)
Сахалинская область Закон Сахалинской области от 30.11.2005 N 83-ЗО «О применении на территории Сахалинской области упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»
Свердловская область Закон Свердловской области от 21.11.2005 N 101-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области»
Смоленская область Областной закон Смоленской области от 04.04.2006 N 17-з «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Смоленской области»
Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 03.10.2008 N 81-ЗРТ «О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан»
Республика Тыва (Тува) Закон Республики Тыва от 28.11.2005 N 1483 ВХ-1 «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента на территории Республики Тыва»
Тамбовская область Закон Тамбовской области от 10.11.2008 N 446-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тамбовской области»
Тульская область Закон Тульской области от 24.11.2006 N 757-ЗТО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тульской области»
Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 07.11.2007 N 58-РЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике»
Ульяновская область Закон Ульяновской области от 29.12.2005 N 149-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ульяновской области»
Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 05.11.2008 N 60-ЗРХ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 12.10.2009 N 135-оз «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного округа — Югры»
Челябинская область Закон Челябинской области от 26.11.2009 N 502-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области»
Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 11.04.2008 N 10-РЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Чеченской Республике»
Чувашская Республика — Чувашия Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (гл. 9)
Чукотский автономный округ Закон Чукотского автономного округа от 20.10.2010 N 83-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Чукотского автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Ярославская область Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з «О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области»
Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 113-ЗАО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ямало-Ненецкого автономного округа»

Приложение 3 к главе 9

Законы субъектов РФ о применении УСН на основе патента, 2010 г.

 

Субъект РФ Реквизиты закона
г. Москва Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Республика Адыгея Закон Республики Адыгея от 29.11.2005 N 377 «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Архангельская область Областной закон Архангельской области от 26.06.2008 N 536-28-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Республика Башкортостан Закон Республики Башкортостан от 01.10.2007 N 465-з «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан»
Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (ст. 8.2)
Белгородская область Закон Белгородской области от 12.09.2005 N 216 «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента»
Брянская область Закон Брянской области от 03.07.2010 N 49-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Брянской области»
Вологодская область Закон Вологодской области от 27.11.2009 N 2139-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области»
Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 03.02.2009 N 6 «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента в Республике Дагестан»
Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 30.09.2009 N 600-ОЗ «Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на 2010 год», Закон Еврейской автономной области от 02.11.2005 N 561-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента в Еврейской автономной области»
Забайкальский край Закон Забайкальского края от 23.07.2008 N 10-ЗЗК «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае»
Ивановская область Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области»
Кабардино-Балкарская Республика Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24.11.2005 N 85-РЗ «Об особенностях применения на территории Кабардино-Балкарской Республики упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Республика Карелия Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия»
Республика Коми Закон Республики Коми от 10.11.2005 N 114-РЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Коми»
Красноярский край Закон Красноярского края от 18.11.2008 N 7-2395 «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента»
Калужская область Закон Калужской области от 09.11.2009 N 579-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области»
Кемеровская область Закон Кемеровской области от 17.10.2006 N 119-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области»
Кировская область Закон Кировской области от 12.11.2008 N 308-ЗО «Об упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента на территории Кировской области»
Республика Марий Эл Закон Республики Марий Эл от 07.11.2005 N 33-З «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Марий Эл»
Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 28.11.2005 N 75-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Мордовия»
Московская область Закон Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области»
Мурманская область Закон Мурманской области от 22.11.2005 N 681-01-ЗМО «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»
Липецкая область Закон Липецкой области от 18.08.2010 N 407-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Липецкой области»
Нижегородская область Закон Нижегородской области от 07.06.2006 N 44-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области»
Новгородская область Областной закон Новгородской области от 30.04.2009 N 523-ОЗ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Новосибирская область Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (гл. 5)
Ненецкий автономный округ Закон Ненецкого автономного округа от 21.11.2007 N 156-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Оренбургская область Закон Оренбургской области от 16.11.2005 N 2696/468-III-ОЗ «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»
Орловская область Закон Орловской области от 27.11.2009 N 994-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Орловской области»
Пермский край Закон Пермского края от 11.11.2009 N 517-ПК «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Пермского края»
Приморский край Закон Приморского края от 02.11.2005 N 292-КЗ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае»
Пензенская область Закон Пензенской области от 02.04.2009 N 1715-ЗПО «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской области упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Рязанская область Закон Рязанской области от 07.11.2008 N 157-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области»
Республика Северная Осетия — Алания Закон Республики Северная Осетия — Алания от 13.02.2007 N 4-РЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Ставропольский край Закон Ставропольского края от 13.10.2009 N 68-кз «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Самарская область Закон Самарской области от 09.10.2006 N 102-ГД «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Самарской области»
Сахалинская область Закон Сахалинской области от 30.11.2005 N 83-ЗО «О применении на территории Сахалинской области упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»
Свердловская область Закон Свердловской области от 21.11.2005 N 101-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области»
Смоленская область Областной закон Смоленской области от 04.04.2006 N 17-з «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Смоленской области»
Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 03.10.2008 N 81-ЗРТ «О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан»
Республика Тыва (Тува) Закон Республики Тыва от 28.11.2005 N 1483 ВХ-1 «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента на территории Республики Тыва»
Тамбовская область Закон Тамбовской области от 10.11.2008 N 446-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тамбовской области»
Тульская область Закон Тульской области от 24.11.2006 N 757-ЗТО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тульской области»
Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 07.11.2007 N 58-РЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике»
Ульяновская область Закон Ульяновской области от 29.12.2005 N 149-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ульяновской области»
Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 05.11.2008 N 60-ЗРХ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента»
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 12.10.2009 N 135-оз «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного округа — Югры»
Челябинская область Закон Челябинской области от 26.11.2009 N 502-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области»
Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 11.04.2008 N 10-РЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Чеченской Республике»
Чувашская Республика — Чувашия Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (гл. 9)
Чукотский автономный округ Закон Чукотского автономного округа от 25.11.2009 N 151-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Чукотского автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента»
Ярославская область Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з «О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области»
Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 113-ЗАО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ямало-Ненецкого автономного округа»

Приложение 4 к главе 9

 

Обратите внимание!

С 1 января 2013 г. гл. 26.5 НК РФ установлен новый налоговый режим — патентная система налогообложения. В связи с данными изменениями с 1 января 2013 г. прекращено применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ (п. 19 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

Срок действия патентов, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ, прекратился 31 декабря 2012 г. Если срок действия патента заканчивался после 1 января 2013 г., то указанный патент действовал также по 31 декабря 2012 г. включительно. В зависимости от фактической продолжительности таких патентов их стоимость подлежала пересчету (ч. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

 

Пример заполнения формы заявления на получение патента на право применения УСН на основе патента до 1 января 2013 г.

Форма N 26.2.П-1

на15

 Приложение 5 к главе 9

 Обратите внимание!

С 1 января 2013 г. гл. 26.5 НК РФ установлен новый налоговый режим — патентная система налогообложения. В связи с данными изменениями с 1 января 2013 г. прекращено применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ (п. 19 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

Срок действия патентов, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ, прекратился 31 декабря 2012 г. Если срок действия патента заканчивался после 1 января 2013 г., то указанный патент действовал также по 31 декабря 2012 г. включительно. В зависимости от фактической продолжительности таких патентов их стоимость подлежала пересчету (ч. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

 

Пример заполнения формы заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента до 1 января 2013 г.

 

Обратите внимание!

Напоминаем, что форма заявления заполняется шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов. При этом расположение и размеры зон значений показателей не должны меняться.

на14

Приложение 6 к главе 9

Перечень КБК для перечисления налога индивидуальными предпринимателями при применении патентной УСН (в 2012, 2011, 2010 и 2009 гг.)

2012 <1> и 2011 <2> гг.
Назначение платежа КБК
Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения 182 1 05 01041 02 1000 110
Налоги, взимаемые в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.) 182 1 05 01042 02 1000 110
2010 <3> и 2009 <4> гг.
Назначение платежа КБК
Доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения 182 1 05 01040 02 1000 110

———————————

<1> Значения КБК на 2012 г. установлены Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, который введен в действие с 1 января 2012 г. (см. п. 3 Приказа, а также Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 02-05-10/70).

<2> При уплате налогов в 2011 г. применялись КБК, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н.

<3> Значения КБК, которые применялись при уплате «упрощенного» налога в 2010 г., установлены Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н.

<4> Значения КБК, которые применялись при уплате «упрощенного» налога в 2009 г., установлены Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н.

 

Обратите внимание!

Если стоимость патента за 2010 г. и предшествующие годы вы уплачиваете в 2012 г., то в платежном поручении необходимо указать специальный КБК, установленный Приказом N 180н для перечисления налога за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code