ГЛАВА 7. НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

7.1. НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Напомним, что налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

 

Обратите внимание!

Налогоплательщики, применяющие УСН, по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи, но не подают отчетность (п. п. 3, 4 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ).

 

7.2. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ «ДОХОДЫ» ИЛИ «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ»

 

«Упрощенка» предусматривает разные налоговые ставки в зависимости от того, какой объект налогообложения вы выберете (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.20 НК РФ).

 

Объект налогообложения Налоговая ставка
Доходы Общая ставка — 6% <*>
Доходы минус расходы Общая ставка — 15% <*>

 

———————————

<*> Положениями ст. 346.20 НК РФ субъектам РФ предоставлено право в ряде случаев устанавливать иные размеры ставок налога, уплачиваемого при УСН. В частности, на основании п. 2 ст. 346.20 НК РФ субъекты РФ вправе определять для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы», дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

С 1 января 2015 г. вступил в действие введенный в ст. 346.20 НК РФ новый п. 4, который будет применяться по 31 декабря 2020 г. включительно (п. 1 ст. 1, ч. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ). Этой нормой субъектам РФ предоставлено право установить соответствующими законами налоговую ставку 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Причем применение этой ставки не поставлено в зависимость от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы).

Положениями п. 4 ст. 346.20 НК РФ определены, в частности:

— период, в течение которого предприниматель сможет применять ставку 0%;

— полномочия субъектов РФ по определению конкретных видов деятельности, в отношении которых устанавливается нулевая ставка, а также ограничений на ее применение;

— условия применения данной ставки;

— последствия несоблюдения условий и ограничений на ее применение.

 

7.2.1. ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ». ВЫДЕЛЕНИЕ РЕГИОНАМИ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

 

Субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные ставки «упрощенного» налога в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Однако при этом должны соблюдаться следующие ограничения.

Во-первых, такие ставки могут быть установлены только в отношении «упрощенцев», которые используют объект налогообложения «доходы минус расходы».

Во-вторых, ограничены размеры ставок — они устанавливаются в пределах от 5 до 15%.

Если законом субъекта РФ введены пониженные ставки «упрощенного» налога, то, по сути, для налогоплательщиков предусмотрены льготные условия налогообложения. Поэтому такие законы могут вступать в силу в порядке, который закреплен в абз. 4 п. 1 и п. 4 ст. 5 НК РФ, т.е. со дня их официального опубликования, и иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Пониженная ставка может быть установлена для всех «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» или только для отдельных категорий таких налогоплательщиков.

 

Так, единую ставку по УСН 5% независимо от категории налогоплательщиков устанавливает Закон Липецкой области от 24.12.2008 N 233-ОЗ «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

В Ростовской области ставку 10% вправе применять «упрощенцы» — субъекты малого предпринимательства <1> (ст. 11 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС).

———————————

<1> Категории субъектов малого предпринимательства определены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

 

В Кировской области для разных категорий налогоплательщиков установлены ставки «упрощенного» налога в размере 6, 9 и 12% (ст. 1 Закона Кировской области от 30.04.2009 N 366-ЗО «Об установлении на территории Кировской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками, избравшими объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов»).

 

При этом Минфин России пояснил, что категории налогоплательщиков могут быть выделены на основе наиболее общих признаков. Например, по видам экономической деятельности, размерам предприятий, в зависимости от заказчиков работ (услуг), места расположения и др. (Письмо Минфина России от 27.02.2009 N 03-11-11/29).

В законах субъектов РФ категории плательщиков чаще всего определяются по виду осуществляемой ими экономической деятельности. При этом, чтобы определить, относится ли ваша деятельность к видам деятельности, по которым предусмотрена пониженная ставка, следует обратиться за разъяснениями в финансовый орган вашего субъекта (Письмо Минфина России от 13.05.2010 N 03-11-06/2/74).

Иногда как обязательное требование указывается также доля доходов от такой деятельности в общем объеме поступлений.

 

Примером может служить Закон Волгоградской области «О ставке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Он устанавливает налоговую ставку по УСН в размере 5% для «упрощенцев», которые за отчетный (налоговый) период получили не менее 70% дохода от строительной деятельности или обрабатывающего производства (ст. 1 Закона Волгоградской области от 10.02.2009 N 1845-ОД).

 

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким льготным категориям, то он выбирает только одну ставку, так как налогообложение по разным ставкам при УСН Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 11.06.2009 N 03-11-06/2/102, от 11.06.2009 N 03-11-06/2/101). При этом плательщик вправе применять наименьшую из ставок «упрощенного» налога, которые установлены в субъекте РФ для данных категорий. Такие разъяснения дает Минфин России в Письмах от 29.03.2010 N 03-11-06/2/44, от 02.06.2009 N 03-11-11/96.

 

Например, в Еврейской автономной области установлена налоговая ставка в размере 5% для «упрощенцев», которые предоставляют социальные услуги. А для налогоплательщиков, которые занимаются трудоустройством и подбором персонала, ставка налога по УСН составляет 10% (Приложение к Закону Еврейской автономной области от 24.12.2008 N 501-ОЗ «Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков, определяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при применении упрощенной системы налогообложения»). Если вы одновременно осуществляете эти виды деятельности, то вправе исчислять «упрощенный» налог по ставке 5%.

 

Приложение 1 к главе 7

 

Льготные (пониженные) ставки налога по УСН с объектом «доходы минус расходы», установленные субъектами РФ (г. г. Москва, Санкт-Петербург, Московская область и др.) на 2013 г.

 

г. Москва                          Московская область

г. Санкт-Петербург                Мурманская область

Республика Алтай                  Новгородская область

Архангельская область              Ненецкий автономный округ

Астраханская область              Оренбургская область

Республика Башкортостан            Орловская область

Белгородская область              Пермский край

Брянская область                  Пензенская область

Республика Бурятия                Псковская область

Владимирская область              Ростовская область

Волгоградская область              Республика Саха (Якутия)

Воронежская область                Самарская область

Республика Дагестан                Саратовская область

Забайкальский край                Свердловская область

Еврейская автономная область      Сахалинская область

Ивановская область                Смоленская область

Иркутская область                  Ставропольский край

Кабардино-Балкарская Республика    Республика Татарстан

Республика Калмыкия                Республика Тыва

Республика Карелия                Тамбовская область

Камчатский край                    Томская область

Калужская область                  Тульская область

Карачаево-Черкесская Республика    Тюменская область

Кемеровская область                Удмуртская Республика

Кировская область                  Ульяновская область

Республика Коми                    Республика Хакасия

Костромская область                Хабаровский край

Красноярский край                  Ханты-Мансийский автономный округ — Югра

Курганская область                Чеченская Республика

Курская область                    Чувашская Республика

Ленинградская область              Чукотский автономный округ

Липецкая область                  Челябинская область

Республика Марий Эл                Ярославская область

Республика Мордовия                Ямало-Ненецкий автономный округ

Магаданская область

 

Г. МОСКВА

 

Закон субъекта РФ Закон г. Москвы от 07.10.2009 N 41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов»
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2010 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 10% Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности:- обрабатывающие производства;

— управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

— научные исследования и разработки;

— предоставление социальных услуг;

— деятельность в области спорта;

— растениеводство;

— животноводство;

— растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

— предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам деятельности должна составлять не менее 75% общей выручки

 

Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

 

Закон субъекта РФ Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения»
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2010 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 10% Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

 

РЕСПУБЛИКА АЛТАЙ

 

Закон субъекта РФ Закон Республики Алтай от 03.07.2009 N 26-РЗ «Об установлении дифференцированной налоговой ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов»
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2009 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 5% Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общего дохода составили доходы от осуществления видов экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст:- производство пищевых продуктов, включая напитки;

— производство одежды, выделка и крашение меха;

— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

— издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации;- производство резиновых и пластмассовых изделий;

— производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

— производство машин и оборудования;

— производство электрических машин и электрооборудования;

— производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;

— производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

— производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды;

— строительство;

— лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области

 

АРХАНГЕЛЬСКАЯ ОБЛАСТЬ

 

Закон субъекта РФ Закон Архангельской области от 21.11.2011 N 392-26-ОЗ «О размере налоговой ставки при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее — Закон N 392-26-ОЗ)
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2012 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 10% Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (п. 1 ст. 1 Закона N 392-26-ОЗ):- класс 01 «Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях»;

— класс 02 «Лесное хозяйство и предоставление

услуг в этой области»;

— класс 05 «Рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях»;- класс 15 «Производство пищевых продуктов, включая напитки»;

— класс 17 «Текстильное производство»;

— класс 18 «Производство одежды; выделка и крашение меха»;

— класс 20 «Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели»;

— класс 25 «Производство резиновых и пластмассовых изделий»;

— класс 28 «Производство готовых металлических изделий»;

— класс 29 «Производство машин и оборудования»;- класс 31 «Производство электрических машин и электрооборудования»;

— подкласс 36.1 «Производство мебели»;

— класс 37 «Обработка вторичного сырья»;

— класс 40 «Производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды»;

— класс 41 «Сбор, очистка и распределение воды»;

— класс 45 «Строительство»;

— класс 72 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий»;

— класс 73 «Научные исследования и разработки».При этом должны выполняться следующие условия (п. 2 ст. 1 Закона N 392-26-ОЗ):

— среднемесячная заработная плата на одного наемного работника составляет не менее 1,5 величины прожиточного минимума в I квартале, установленного по правилам ст. 4 Закона Архангельской области от 19.09.2001 N 64-8-ОЗ «О прожиточном минимуме в Архангельской области»;

— доходы от указанных видов деятельности в течение отчетного (налогового) периода должны составлять не менее 70% общего дохода

 

АСТРАХАНСКАЯ ОБЛАСТЬ

 

Закон субъекта РФ Закон Астраханской области от 10.11.2009 N 73/2009-ОЗ «Об установлении ставки налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (далее — Закон N 73/2009-ОЗ)
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2010 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 5% Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют следующие виды деятельности:- производство пищевых продуктов, включая напитки;

— текстильное производство;

— производство одежды, выделка и крашение меха;

— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

— производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

— издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации;

— химическое производство;

— производство резиновых и пластмассовых изделий;

— производство прочих неметаллических минеральных продуктов;- металлургическое производство;

— производство готовых металлических изделий;

— производство машин и оборудования;

— производство офисного оборудования и вычислительной техники;

— производство электрических машин и электрооборудования;

— производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;

— производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;

— производство автомобилей, прицепов и полуприцепов;

— производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств;

— производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

— строительство.

При этом доходы от указанных видов экономической деятельности в отчетном налоговом периоде должны составлять не менее 70% общего дохода (п. 2 ст. 2 Закона N 73/2009-ОЗ)

 

РЕСПУБЛИКА БАШКОРТОСТАН

 

Закон субъекта РФ Закон Республики Башкортостан от 24.12.2010 N 341-з «Об установлении пониженной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения»
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2011 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 5% Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за налоговый (отчетный) период не менее 70% дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст:- сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (класс 01 разд. A);

— лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области (класс 02 разд. A);

— рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях (класс 05 разд. B);- производство пищевых продуктов, включая напитки (класс 15 подраздела DA разд. D);

— текстильное и швейное производство (классы 17, 18 подраздела DB разд. D);

— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (класс 19 подраздела DC разд. D);

— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели (класс 20 подраздела DD разд. D);

— издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации (класс 22 подраздела DE разд. D);- производство готовых металлических изделий (класс 28 подраздела DJ разд. D);

— производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки (класс 36 подраздела DN разд. D);

— обработка вторичного сырья (класс 37 подраздела DN разд. D);

— розничная торговля сувенирами, изделиями народных художественных промыслов, предметами культового и религиозного назначения, похоронными принадлежностями (вид 52.48.34 разд. G);

— деятельность туристических агентств (группа 63.30 разд. I);- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (класс 72 разд. K);

— научные исследования и разработки (класс 73 разд. K);

— образование (класс 80 разд. M);

— деятельность в области здравоохранения (подкласс 85.1 разд. N);

— деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта (класс 92 разд. O);

— предоставление персональных услуг (класс 93 разд. O)

 

БЕЛГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ

 

Закон субъекта РФ Закон Белгородской области от 14.07.2010 N 367 «Об установлении ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Белгородской области»
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2011 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 5% Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период наибольший удельный вес в доходах составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:- сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

— рыболовство, рыбоводство;

— добыча полезных ископаемых, за исключением случаев, установленных п. 3 ст. 346.12 НК РФ;

— обрабатывающие производства;

— производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

— строительство;

— транспорт и связь;

— операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг;

— образование;

— здравоохранение и предоставление социальных услуг;

— предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг

7% Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период наибольший удельный вес в доходах составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:- оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;

— гостиницы и рестораны;

— финансовая деятельность, за исключением деятельности лиц, предусмотренных п. 3 ст. 346.12 НК РФ

 

БРЯНСКАЯ ОБЛАСТЬ

 

Закон субъекта РФ Закон Брянской области от 04.10.2012 N 60-З «Об установлении в 2013 году дифференцированных налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов»
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2013 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 12% Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, которые относятся к классам 01 — 05, 14 — 45 согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, при выполнении следующих условий:- доходы от осуществления указанных видов деятельности за отчетный (налоговый) период составляют не менее 70%;

— в течение налогового периода среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника должна быть не ниже среднеотраслевого уровня по осуществляемому виду экономической деятельности

 

РЕСПУБЛИКА БУРЯТИЯ

 

Закон субъекта РФ Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (ст. 8.3)
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2009 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 5% Организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении совокупности условий:1) не менее 70% дохода за отчетный (налоговый) период получено от следующих видов экономической деятельности:

— производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

— производство готовых металлических изделий;

— производство машин и оборудования;

— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

— производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготовляемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5%);

— издательская деятельность;

— полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;

— производство изделий народных художественных промыслов;- сельское хозяйство, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на ЕСХН;

— строительство;

— производство мебели;

— обработка вторичного сырья;

— деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

2) среднесписочная численность постоянно работающих у них лиц за отчетный (налоговый) период превышает такой же показатель соответствующего периода предыдущего года;

3) заработная плата наемным работникам установлена и фактически выплачена в размере не менее двукратного размера прожиточного минимума, установленного в соответствии с Законом Республики Бурятия от 25.12.1997 N 634-I «О прожиточном минимуме в Республике Бурятия» и опубликованного на 1-е число квартала, предшествующего отчетному периоду

10% Организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении совокупности условий:1) не менее 70% дохода за отчетный (налоговый) период получено от следующих видов экономической деятельности:

— текстильное и швейное производство;

— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

2) среднесписочная численность постоянно работающих у них лиц за отчетный (налоговый) период превышает такой же показатель соответствующего периода предыдущего года;

3) заработная плата наемным работникам установлена и фактически выплачена в размере не менее двукратного размера прожиточного минимума, установленного в соответствии с Законом Республики Бурятия от 25.12.1997 N 634-I «О прожиточном минимуме в Республике Бурятия» и опубликованного на 1-е число квартала, предшествующего отчетному периоду

 

ВЛАДИМИРСКАЯ ОБЛАСТЬ

 

Закон субъекта РФ Закон Владимирской области от 12.10.2011 N 86-ОЗ «Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения во Владимирской области»
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2012 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 5% Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общего дохода с учетом внереализационных доходов составили доходы от видов деятельности, относящихся к следующим группировкам видов экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), утвержденному Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст:- разд. A, подраздел AA, класс 01 «Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях» (за исключением подгрупп 01.11.4; 01.25.3; 01.25.5) и класс 02 «Лесное хозяйство, лесозаготовки и предоставление услуг в этих областях» (за исключением подгрупп 02.01.1; 02.02.2);
— разд. B, подраздел BA, класс 05 «Рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях» (за исключением подгруппы 05.01.1);- разд. K, подраздел KA, подкласс 72.2 «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области», подкласс 72.4 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов, в том числе ресурсов сети Интернет» и класс 73 «Научные исследования и разработки»;

— разд. O, подраздел OA, подкласс 92.5 «Прочая деятельность в области культуры», подкласс 92.6 «Деятельность в области спорта», группа 93.04 «Физкультурно-оздоровительная деятельность»

8% Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общего дохода с учетом внереализационных доходов составили доходы от видов деятельности, относящихся к следующим группировкам видов экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), утвержденному Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст:- разд. N, подраздел N A, подкласс 85.3 «Предоставление социальных услуг»
10% Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общего дохода с учетом внереализационных доходов составили доходы от видов деятельности, относящихся к следующим группировкам видов экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), утвержденному Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст:- разд. A, подраздел AA, подгруппа 02.01.1 «Лесозаготовки», подгруппа 02.02.2 «Предоставление услуг в области лесозаготовок»;
— разд. D, подраздел DA, класс 15 «Производство пищевых продуктов, включая напитки» (за исключением групп 15.91 — 15.97);- разд. D, подраздел DB, класс 17 «Текстильное производство», класс 18 «Производство одежды; выделка и крашение меха»;

— разд. D, подраздел DC, класс 19 «Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви»;

— разд. D, подраздел DD, класс 20 «Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели»;

— разд. D, подраздел DE, класс 21 «Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них», класс 22 «Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации» (за исключением подкласса 22.3);

— разд. D, подраздел DG, класс 24 «Химическое производство» (за исключением подгруппы 24.14.1 группы 24.61);- разд. D, подраздел DH, класс 25 «Производство резиновых и пластмассовых изделий»;

— разд. D, подраздел DI, класс 26 «Производство прочих неметаллических минеральных продуктов»;

— разд. D, подраздел DJ, класс 27 «Металлургическое производство», класс 28 «Производство готовых металлических изделий»;

— разд. D, подраздел DK, класс 29 «Производство машин и оборудования» (за исключением подкласса 29.6);

— разд. D, подраздел DL, класс 30 «Производство офисного оборудования и вычислительной техники», класс 31 «Производство электрических машин и электрооборудования», класс 32 «Производство электронных компонентов, аппаратуры для радио, телевидения и связи», класс 33 «Производство медицинских изделий; средств измерений, контроля, управления и испытаний; оптических приборов, фото-и кинооборудования; часов»;- разд. D, подраздел DM, класс 34 «Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов» (за исключением подгрупп 34.10.2; 34.10.3), класс 35 «Производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств» (за исключением подгруппы 35.20.1; подкласса 35.3);
— разд. D, подраздел DN, класс 36 «Производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки» (за исключением группы 36.21; подгруппы 36.22.3), класс 37 «Обработка вторичного сырья»;- разд. K, подраздел KA, подкласс 74.2 «Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведочные и геофизические работы; геодезическая и картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и метрологии; деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях; виды деятельности, связанные с решением технических задач, не включенные в другие группировки»;
— разд. O, подраздел OA, группа 90.01 «Сбор и обработка сточных вод», группа 90.02 «Сбор и обработка прочих отходов», подкласс 92.1 «Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов», подкласс 92.2 «Деятельность в области радиовещания и телевидения», подкласс 92.3 «Прочая зрелищно-развлекательная деятельность», группа 92.72 «Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, не включенная в другие группировки», класс 93 «Предоставление персональных услуг» (за исключением группы 93.04)

 

ВОЛГОГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ

 

Закон субъекта РФ Закон Волгоградской области от 10.02.2009 N 1845-ОД «О ставке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения»
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2009 г.
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 5% Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:- строительство;

— обрабатывающие производства

 

ВОРОНЕЖСКАЯ ОБЛАСТЬ

 

Закон субъекта РФ Закон Воронежской области от 05.04.2011 N 26-ОЗ «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков»
Дата, с которой применяется закон субъекта РФ 1 января 2011 г. <*>
Налоговые ставки и категории налогоплательщиков 5% Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составляет доход от деятельности, соответствующей следующим разделам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1):- разд. D «Обрабатывающие производства»;

— разд. E «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды»;

— разд. K «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» (класс 73);

— разд. O «Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг» (класс 90)

 

———————————

<*> Закон Воронежской области от 28.11.2012 N 129-ОЗ исключил нормы, ограничивающие срок действия Закона Воронежской области от 05.04.2011 N 26-ОЗ.

Следующая страница

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code