Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием

По договору ренты с пожизненным содержанием гражданин — получатель ренты передает принадлежащее ему недвижимое имущество в собственность плательщика ренты, а плательщик ренты выплачивает ренту этому гражданину или указанному гражданином третьему лицу (ст. 601 ГК РФ).

Плательщиком ренты может быть как физическое, так и юридическое лицо. Получателем ренты по договору пожизненного содержания с иждивением может быть только физическое лицо.

Такой договор может предусматривать выплату единовременной денежной суммы вначале и затем определенных денежных сумм ежемесячно до момента смерти, а также оплату коммунальных услуг, ритуальных услуг, процентов за просрочку платежей и т.п. (п. 1 ст. 585, п. 1 ст. 602, ст. 603 ГК РФ).

Договор ренты с пожизненным содержанием предполагает получение рентополучателем дохода. Этот доход облагается НДФЛ.

 

  1. Доход в виде единовременной денежной выплаты

Когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате имущества применяются правила о купле-продаже (п. 2 ст. 585 ГК РФ). То есть единовременную денежную выплату по договору ренты вы фактически получаете за продажу имущества. Таким образом, сумма единовременной денежной выплаты по договору ренты относится к доходам от продажи имущества, находящегося в РФ, и может облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Если вы передаете недвижимость, которая была в вашей собственности три года и более, то налог уплачивать не нужно (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Кроме того, не требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Если вы передаете недвижимость, которая была в вашей собственности меньше трех лет, то вы должны самостоятельно рассчитать налог (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ), а также подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ. Для этого рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

 

Шаг 1. Рассчитайте налог.

Общая формула расчета налога выглядит так:

НДФЛ = сумма дохода от продажи x 13%

При расчете вы можете уменьшить сумму дохода от продажи по выбору (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

— на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. при продаже следующей недвижимости и доли в ней: жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков; либо вычет в размере 250 000 руб. при продаже иной недвижимости, например гаража, или

— на расходы по приобретению этой недвижимости. Это могут быть в том числе расходы на риелторские услуги, уплату процентов по кредиту, взятому на ее покупку, в той сумме, которую вы фактически уплатили к моменту продажи имущества. Указанные расходы должны быть обязательно подтверждены документами.

 

Обратите внимание!

Вы не можете одновременно применить имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. и уменьшить доход от продажи на расходы. Нужно выбрать только один вариант, тот, который будет вам более выгоден.

 

Шаг 2. Подайте декларацию по форме 3-НДФЛ и необходимые документы.

Налоговую декларацию вы должны подать в любом случае, даже если при расчете налога его сумма оказалась равна нулю.

Заполнить декларацию надо по окончании года, в котором вы продали недвижимость.

Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом продажи недвижимости. Подать декларацию надо в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

 

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России в разделе «Программные средства».

 

Если вы решили воспользоваться имущественным вычетом, приложите к декларации заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

Если вы уменьшаете доходы на расходы, связанные с покупкой недвижимости, приложите к декларации копии документов, подтверждающих произведенные расходы, в том числе:

— договора о приобретении недвижимости;

— документов, подтверждающих уплату денег при покупке недвижимости (банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписок о получении продавцом денег, актов приема-передачи денег и т.п.);

— выписки или справки из банка по уплаченным процентам по кредиту — если вы уменьшили доход на расходы по оплате процентов;

— иных документов, которые подтверждают расходы.

Подать декларацию и документы в налоговую инспекцию можно лично, по почте или через своего представителя. Направлять документы по почте лучше ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в этом случае будет являться дата отправки письма (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если документы подает представитель, то у него должна быть нотариальная доверенность от вас (п. 3 ст. 29 НК РФ). Представителю также желательно дать второй экземпляр декларации и описи, чтобы у вас осталось подтверждение о сдаче документов.

Налоговая инспекция проверит декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ).

 

Шаг 3. Уплатите НДФЛ.

Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом продажи недвижимости или доли в ней (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

 

Обратите внимание!

Непредставление налоговой декларации влечет наложение штрафа в размере 5% от подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, но не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (то есть начиная с 1 мая), но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (п. 2 ст. 6.1, п. 1 ст. 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Кроме того, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная с 16 июля года, следующего за истекшим, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

 

  1. Доход в виде ежемесячных рентных платежей

Суммы ежемесячно получаемой денежной ренты на содержание относятся к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если плательщик ренты — гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем, то до 30 апреля следующего года вы обязаны представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и затем до 15 июля уплатить налог (п. п. 1 и 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Если плательщиком ренты является организация, то рассчитывать и уплачивать НДФЛ с ежемесячных выплат должен плательщик ренты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Это означает, что при выплате вам ежемесячных платежей он удерживает их часть в размере 13% и перечисляет в бюджет (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, ежемесячные выплаты, которые вы получаете, уменьшаются на сумму налога. Плательщик ренты выступает в данном случае налоговым агентом.

Если плательщик ренты полностью удержал и уплатил в бюджет НДФЛ, то по окончании года вы можете не подавать налоговую декларацию (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Однако если плательщик ренты не удержал и не перечислил НДФЛ (или сделал это не в полном объеме), то вы обязаны самостоятельно рассчитать налог, заполнить и сдать налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Порядок подачи декларации и уплаты налога от дохода в виде ежемесячных рентных платежей аналогичен порядку подачи декларации и уплаты налога от дохода в виде единовременной денежной выплаты (см. шаги 2 и 3).

 

Как самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ с ежемесячных платежей

Налог нужно рассчитать по окончании года по формуле (п. 1 ст. 224, ст. 225 НК РФ):

 

НДФЛ = доход в виде ежемесячного платежа по договору ренты x 12 x 13%

 

Обратите внимание!

При определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, вы вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ.

Ежемесячные рентные платежи не могут рассматриваться как доходы от продажи имущества. Следовательно, положения НК РФ об имущественном вычете в данном случае неприменимы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code