Как определить ставку налога на имущество физических лиц

Максимальные ставки по налогу на имущество физических лиц установлены НК РФ. При этом конкретные их размеры устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом некоторых особенностей (п. 1 ст. 406 НК РФ).

 

  1. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц может определяться либо исходя из кадастровой стоимости имущества, либо исходя из инвентаризационной стоимости имущества.

Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости в следующих случаях:

— если порядок определения налоговой базы в отношении имущества установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Такой порядок может быть определен только после того, как субъект РФ утвердит результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

До 01.01.2020 законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) обязан установить единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ);

— объект налогообложения включен в перечень, утвержденный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

 

Обратите внимание!

Данный перечень должен быть утвержден, направлен в налоговый орган по субъекту РФ в электронной форме и размещен на официальном сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество физических лиц, то есть не позднее 1 января.

 

В этот перечень включается коммерческая недвижимость, например административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

— объект недвижимого имущества образован в результате раздела другого объекта недвижимого имущества (или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества), включенного в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода. Если вновь образованный объект недвижимого имущества соответствует критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, то до включения его в перечень налоговая база в отношении него определяется исходя из кадастровой стоимости, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Во всех остальных случаях налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъект РФ еще не принял решение об установлении на своей территории порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта (п. 2 ст. 402 НК РФ).

 

  1. Определение ставки налога в соответствии с НК РФ исходя из порядка определения налоговой базы

 

2.1. Если налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения

Если налоговая база по налогу исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, то базовые ставки по налогу определяются в соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ. Например, максимальная ставка в отношении жилых домов (квартир), а также другой некоммерческой недвижимости установлена в размере 0,1% от их кадастровой стоимости. В отношении включенной в перечень коммерческой недвижимости, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения кадастровой стоимостью более 300 млн руб. налоговая ставка установлена в размере 2%. В отношении остальных объектов налогообложения применяется ставка 0,5%.

Однако величина ставок в отношении отдельных объектов недвижимости, например жилых домов, квартир, гаражей (полный перечень см. в пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ), может быть уменьшена до нуля или увеличена (но не более чем в три раза) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 3 ст. 406 НК РФ).

Кроме того, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти г. г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта, вида объекта налогообложения, места нахождения объекта и видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения (п. 5 ст. 406 НК РФ).

 

2.2. Если налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения

Если налоговая база исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости имущества, то для определения базовой налоговой ставки надо умножить суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

 

Справка. Размер коэффициента-дефлятора на 2015 г. в целях применения гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 размер коэффициента-дефлятора на 2015 г. составляет 1,147.

 

Максимальные размеры ставок установлены в п. 4 ст. 406 НК РФ.

Например, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), составляет до 300 000 руб. включительно, то к ее величине применяется ставка в размере до 0,1% включительно.

 

Примечание. По налоговому периоду 2014 г. и ранее ставки налога были установлены ст. 3 Закона от 09.12.1991 N 2003-1. Размер их аналогичен размеру, указанному в п. 4 ст. 406 НК РФ.

 

Также представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти г. г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в установленных пределах в зависимости от размера умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, вида объекта налогообложения, места нахождения объекта, видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения (п. 5 ст. 406 НК РФ).

 

  1. Определение ставки налога в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Если конкретные налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

— при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения — по базовым налоговым ставкам, установленным в п. 2 ст. 406 НК РФ;

— при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения — по налоговой ставке 0,1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 руб. включительно и по налоговой ставке 0,3% в отношении остальных объектов.

 

Примечание. Информацию о конкретных ставках налога, установленных в определенной местности, можно получить на интернет-сервисе ФНС России «Имущественные налоги: ставки и льготы» или на сайтах региональных управлений ФНС России.

Информацию о стоимости недвижимости можно получить на сайте Росреестра.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code