КАК ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ

Социальный вычет по расходам на благотворительность — это сумма пожертвований, сделанных гражданином в течение календарного года, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

 

Справка. Что признается пожертвованием

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. При этом вещь как объект гражданских прав — это и наличные деньги, и имущество, и имущественные права (п. 1 ст. 582, ст. 128 ГК РФ). То есть пожертвование может быть сделано в денежной, натуральной и иной форме, например путем оплаты услуг третьих лиц. Форма пожертвования и установление каких-либо ограничений налоговым законодательством не предусмотрены.

 

Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, поданной по окончании налогового периода (календарного года), в котором понесены расходы на благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).

 

Обратите внимание!

Если у вас есть обязанность задекларировать полученные доходы (например, от источников за пределами РФ или от продажи имущества) и (или) уплатить НДФЛ, не удержанный налоговым агентом (например, из доходов, полученных в натуральной форме), вы должны представить декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если вы представляете декларацию исключительно с целью возврата излишне уплаченного налога, вы вправе подать налоговую декларацию в любое время в течение трех лет со дня окончания налогового периода, в котором понесли расходы на благотворительность.

 

Чтобы получить социальный вычет на благотворительность, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

 

Шаг 1. Убедитесь, что у вас есть право на получение социального вычета на благотворительность.

Во-первых, ваши доходы должны облагаться в РФ по ставке 13%, в частности если вы являетесь налоговом резидентом РФ.

 

Справка. Налоговые резиденты РФ

Налоговые резиденты — это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.

Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (п. п. 2, 3 ст. 207 НК РФ).

Международные соглашения могут устанавливать иной порядок определения резидентства (ст. 7 НК РФ).

 

Во-вторых, вычет может быть предоставлен, только если в течение соответствующего налогового периода (календарного года) вы получали доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, за исключением доходов от долевого участия в организациях, налоговая база по которым формируется без учета налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В-третьих, в составе вычета учитываются не любые благотворительные (безвозмездные) расходы, а только пожертвования, получателями которых являются организации (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) благотворительные организации, зарегистрированные в установленном порядке, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации (п. 1 ст. 9 Закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ; п. 8 ст. 13.1 Закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ).

Цель пожертвования законодательством РФ не регламентируется;

2) социально ориентированные некоммерческие организации.

Цель пожертвования — на осуществление деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях.

Социально ориентированными признаются некоммерческие организации (за исключением государственных корпораций, государственных компаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями), осуществляющие деятельность, направленную на решение социальных проблем, на развитие гражданского общества в РФ, а также виды деятельности, перечисленные в п. 1 ст. 31.1 Закона N 7-ФЗ (п. 2.1 ст. 2 Закона N 7-ФЗ);

3) некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.

Цель пожертвования законодательством РФ не регламентируется;

4) религиозные организации.

Цель пожертвования — на осуществление уставной деятельности;

5) некоммерческие организации.

Цель пожертвования — на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ.

 

Обратите внимание!

Социальный вычет не предоставляется, если вы передали денежные средства или имущество организации, не указанной в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, например нотариальной палате или частному лицу. Правом на получение социального налогового вычета можно воспользоваться, только когда благотворительная помощь частному лицу оказана через благотворительные и некоммерческие организации, перечисленные в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

 

Шаг 2. Подготовьте подтверждающие документы.

Перечень документов законодательством РФ не установлен. Как правило, расходы на благотворительность подтверждают:

— платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.;

— договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Если пожертвование производилось в натуральной форме, то необходимо, чтобы это было прямо отражено в договоре с указанием рыночной цены передаваемого имущества (стоимости оплаченных вами работ (услуг) третьих лиц). Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования;

— документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности).

По окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность, получите справку (справки) о доходах по форме 2-НДФЛ у налогового агента (агентов), от которого вы получали доходы, облагаемые по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, в том числе виде дивидендов).

Указанная справка (справки) позволит вам:

во-первых, подтвердить право на получение социального вычета, которое возникает только при условии, что вы получали в соответствующем налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%, и из этих доходов удержан и перечислен НДФЛ в бюджетную систему РФ;

во-вторых, определить размер полагающегося вам социального вычета.

Социальный вычет предоставляется в сумме, направленной на благотворительные цели, но не может превышать 25% дохода, полученного за налоговый период. Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится.

 

Пример. Расчет максимального размера социального вычета по НДФЛ на благотворительность

Если в течение календарного года вы получили 1 200 000 руб., что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ, то размер социального вычета не может превышать 300 000 руб. (1 200 000 руб. х 25%).

Если расходы на благотворительность составили 250 000 руб., то вычет будет предоставлен в полной сумме.

Если расходы на благотворительность составили 350 000 руб., то вычет будет предоставлен в сумме 300 000 руб.

 

Подготовьте ксерокопии указанных документов (заверять копии нотариально не требуется, можно заверить копии самостоятельно, с расшифровкой подписи и указанием даты).

 

Шаг 3. Заполните налоговую декларацию (п. 2 ст. 219 НК РФ).

На основании подготовленных документов заполните декларацию по форме 3-НДФЛ.

Заполнить налоговую декларацию можно (п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@; Информация ФНС России от 23.03.2015):

— от руки;

— на компьютере;

— с использованием специальной компьютерной программы «Декларация 2014», размещенной на сайте ФНС России;

— в интерактивном режиме с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

К декларации приложите документы, подтверждающие право на получение социального налогового вычета (как правило, справка 2-НДФЛ представляется в оригинале, а остальные документы — в виде копий), а также заявление на возврат НДФЛ.

В заявлении необходимо указать номер счета в банке, на который будут зачислены денежные средства в сумме возвращенного налога.

 

Шаг 4. Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган по месту жительства.

Налоговая декларация подается в налоговый орган в одном экземпляре.

Представить налоговую декларацию можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):

— лично;

— через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Копию доверенности следует приложить к декларации, а оригинал показать налоговому инспектору.

При желании вы можете заполнить и подписать два экземпляра декларации: один останется в налоговом органе, а на втором работник налогового органа сделает отметку о том, что декларация принята. Рекомендуем также составить сопроводительное письмо в двух экземплярах с указанием всех переданных в налоговый орган документов: первый предать в налоговый орган, а на втором попросить инспектора поставить отметку о принятии документов с указанием даты. В случае спора с налоговым органом у вас будет подтверждение, что документы были представлены;

— по почте ценным письмом с описью вложения.

Вы также можете отправить письмо (декларацию) с уведомлением о вручении получателю. В таком случае у вас будет дополнительное доказательство того, что декларация получена налоговым органом;

— через Интернет, например с помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций).

Представление декларации и подтверждающих документов в электронном виде не избавит от необходимости лично приехать в налоговую инспекцию, так как декларацию нужно будет подписать.

Если подтверждающие право на вычет документы представлены в виде копий, работник налоговой инспекции имеет право попросить предъявить оригиналы указанных документов для проверки.

 

Шаг 5. Дождитесь решения налогового органа о предоставлении вам социального налогового вычета и возврата денежных средств.

Срок проведения камеральной проверки налоговой декларации и приложенных к ней документов составляет три месяца с даты их подачи в налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Срок перечисления суммы излишне уплаченного налога составляет месяц со дня получения налоговым органом соответствующего заявления, но не ранее чем с момента окончания камеральной налоговой проверки (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Таким образом, на принятие решения и возврат суммы излишне уплаченного налога на ваш банковский счет налоговому органу может потребоваться до четырех месяцев после получения от вас налоговой декларации.

 

Если организация вернула пожертвование

Если после того, как вам был предоставлен социальный налоговый вычет, некоммерческая организация, которой вы перечислили пожертвования на формирование целевого капитала, вернула вам соответствующую сумму или имущество, вы обязаны включить сумму указанного вычета в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

 

Пример. Порядок расчета НДФЛ при возврате пожертвования на формирование целевого капитала, по которому получен социальный вычет

Если в 2014 г. вы пожертвовали некоммерческой организации 50 000 руб., в июне 2015 г. налоговый орган перечислил вам НДФЛ в размере 6500 руб., а в октябре 2015 г. некоммерческая организация вернула вам сумму пожертвования, то до 30 апреля 2016 г. вы должны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, включив в налоговую базу 50 000 руб., и перечислить в бюджетную систему РФ сумму НДФЛ в размере 6500 руб. не позднее 15 июля 2016 г.

Если день окончания срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, последний день сдачи декларации или уплаты налога переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Поскольку 30.04.2016 — выходной день, то представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 г. необходимо в ближайший рабочий день после майских праздников.

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Портал государственных услуг Российской Федерации — www.gosuslugi.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code