28.9. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА I КВАРТАЛ 2013 Г.

Ситуация

 

ООО «Альфа» состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по г. Москве, муниципальное образование Хамовники (код по ОКАТО — 4528659000).

Организации присвоены следующие коды:

— ИНН — 7704502552;

— КПП — 770401001;

— ОКВЭД — 21.21.00.

Руководитель организации — Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер — Сидорова Анна Ивановна. Телефон организации: (495) 123-45-67.

Дата представления декларации — 23 апреля 2013 г.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли ООО «Альфа» определяет по методу начисления.

Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

В соответствии с учетной политикой организации на 2013 г. сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые непосредственно участвуют в производстве товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, сумма начисленной амортизации по остальным ОС, НМА, а также амортизационная премия — к косвенным расходам. Амортизацию организация начисляет линейным методом.

ООО «Альфа» уплачивает авансовые платежи по итогам отчетного периода, а также ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.

За I квартал 2013 г. организация имеет следующие показатели деятельности (все суммы приведены без НДС).

 

Показатель Сумма, руб.
1. Выручка от реализации — всего, в том числе (кроме выручки, отраженной по строкам 2 — 6): 42 846 700
1.1. выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 32 091 100
1.2. выручка от реализации покупных товаров 10 700 000
1.3. выручка от реализации имущественного права (реализации права требования долга как финансовой услуги) 52 000
1.4. выручка от реализации прочего имущества 3600
2. Выручка от реализации амортизируемого имущества — всего (три сделки), в том числе: 80 000
2.1. выручка от реализации амортизируемого имущества по убыточным сделкам (одна сделка) 20 000
3. Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета убыточных сделок) 4000
4. Выручка от реализации права требования 4.1. до наступления срока платежа 120 000
4.2. после наступления срока платежа 70 000
5. Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по объектам обслуживающих производств и хозяйств 180 000
6. Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг 98 500
7. Внереализационные доходы — всего, в том числе: 150 000
7.1. в виде стоимости полученных материалов при ремонте ОС 10 000
7.2. восстановленная в связи с реализацией ОС амортизационная премия 12 000
8. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства, — всего, в том числе: 31 400 000
8.1. сумма начисленной амортизации по ОС, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг), — всего, в том числе: 130 800
8.1.1. сумма начисленной амортизации по капитальным вложениям в арендованное имущество, непосредственно используемое при производстве товаров (работ, услуг) 6000
9. Прямые расходы, относящиеся к реализованным покупным товарам (без учета стоимости покупных товаров) 340 000
10. Стоимость покупных товаров 9 600 000
11. Косвенные расходы — всего, в том числе: 680 000
11.1. налоги и сборы 125 550
11.2. примененная амортизационная премия (в размере не более 10% первоначальной стоимости) 25 000
11.3. расходы на НИОКР, из них: 150 000
11.3.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата 80 000
11.3.2. расходы на НИОКР по Перечню, утвержденному Правительством РФ, из них: 85 000
11.3.2.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата 60 000
11.4. сумма начисленной амортизации — всего, в том числе: 146 800
11.4.1. сумма начисленной амортизации по НМА 8800
12. Цена приобретения реализованных имущественных прав и расходы, связанные с их реализацией (реализация права требования долга как финансовой услуги) 50 000
13. Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией 3000
14. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 92 000
15. Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль) — всего, в том числе: 16 000
15.1. убыток от реализации амортизируемого имущества, относящийся к налоговому периоду 1600
16. Стоимость реализованного права требования 16.1. до наступления срока платежа 123 000
16.2. после наступления срока платежа 76 000
17. Убыток от реализации права требования до наступления срока платежа 17.1. соответствующий сумме процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ 3000
17.2. превышающий сумму процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ 0
18. Убыток от реализации права требования после наступления срока платежа — всего, в том числе: 6000
18.1. убыток от реализации права требования после наступления срока платежа, относящийся к налоговому периоду 3000
19. Расходы обслуживающих производств и хозяйств 90 000
20. Внереализационные расходы — всего, в том числе: 60 000
20.1. расходы в виде процентов по долговым обязательствам 15 000
21. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, — всего, в том числе: 5000
21.1. сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет созданного резерва 5000
22. Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг 80 000

 

Кроме того, 28 января 2013 г. организация единовременно выплатила своим участникам дивиденды по результатам 2012 г. пропорционально их долям в уставном капитале. Общая сумма выплаченных дивидендов составила 350 000 руб., в том числе:

— дивиденды в пользу участника — иностранной организации — 100 000 руб.;

— дивиденды в пользу участника — физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, — 25 000 руб.;

— дивиденды в пользу участника — российской организации — плательщика налога на прибыль (ООО «Бета», 660111, г. Красноярск, ул. Тельмана, д. 28а, офис 2-73, директор — Петров Евгений Петрович, тел. (3912) 24-25-26) — 200 000 руб.;

— дивиденды в пользу участника — физического лица — налогового резидента РФ — 25 000 руб.

На основании соответствующего международного соглашения ставка налога на прибыль с дивидендов, начисленных обоим иностранным участникам, составила 10%.

ООО «Бета» владеет долей в уставном капитале ООО «Альфа» с 10 марта 2012 г.

Сумма дохода от долевого участия в других организациях, полученная ООО «Альфа» в предыдущем налоговом периоде (ранее не учтенная при исчислении налога на прибыль), — 70 000 руб. Налог на прибыль с полученных ООО «Альфа» дивидендов был исчислен и удержан по ставке 9%.

Помимо этого, на начало налогового периода (1 января 2013 г.) организация имеет остаток неперенесенного убытка, полученного в 2012 г., в размере 100 000 руб.

Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в течение I квартала 2013 г., составила 111 700 руб., в том числе 11 170 руб. в федеральный бюджет и 100 530 руб. в бюджет субъекта РФ.

 

Примечание

Подробнее о порядке расчета авансовых платежей по налогу на прибыль организаций читайте в гл. 10 «Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей».

 

Решение

 

ООО «Альфа» является плательщиком налога на прибыль и одновременно исполняет обязанности налогового агента (как организация, выплачивающая дивиденды своим участникам).

За I квартал 2013 г. ООО «Альфа»:

— не имело обособленных подразделений;

— не получало доходов в виде процентов по государственным и (или) муниципальным ценным бумагам, а также дивидендов от долевого участия в иностранных организациях;

— не получало средств целевого финансирования и иных поступлений, подлежащих отражению в декларации.

Следовательно, ООО «Альфа» в состав декларации за I квартал 2013 г. не включает Приложение N 5 к листу 02, лист 04, лист 06 и лист 07.

В составе прямых расходов в уменьшение налоговой базы организацией приняты амортизационные отчисления по неотделимым улучшениям арендованного имущества. Поэтому в состав декларации также нужно включить Приложение к налоговой декларации.

Таким образом, за I квартал 2013 г. ООО «Альфа» должно представить в налоговую инспекцию декларацию в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения).

 

Наименование структурной единицы Раздел, подлежащий заполнению
Лист 02 Приложение N 3;

Приложение N 1;

Приложение N 2

Лист 03 разд. А и разд. В
Лист 05 общий
Лист 02 Приложение N 4;

общий

Раздел 1 подраздел 1.1;

подраздел 1.2;

подраздел 1.3

Приложение к налоговой декларации общий
Титульный лист лист 01

 

  1. Приложение N 3 к листу 02 организация заполнит следующим образом.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.

48

В строках 150, 200 — 260 Приложения N 3 к листу 02 организация поставит прочерки.

  1. Приложение N 1 к листу 02 организация заполнит следующим образом.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.

49

В строках 020 — 023, 101, 103, 104, 106, 107 Приложения N 1 к листу 02 организация поставит прочерки.

  1. Приложение N 2 к листу 02 организация заполнит следующим образом.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.

50

———————————

<*> По строке 020 отражена сумма прямых расходов, относящихся к реализованным покупным товарам, с учетом стоимости покупных товаров (подробнее см. пояснения к порядку заполнения строк 020, 030 и 130 в разд. 28.6.5 «Порядок заполнения Приложения N 2 к листу 02»).

 

В строках 043 — 051, 061 — 071, 090, 110 — 120, 133 — 134, 202, 204 — 206, 301 Приложения N 2 к листу 02 организация поставит прочерки.

  1. Раздел А листа 03 организация заполнит следующим образом.

По реквизиту «Вид дивидендов» указывается код 2. По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» следует указать код 34, так как распределение прибыли (выплата дивидендов) осуществляется по итогам 2012 г. По реквизиту «Отчетный год» отражается код 2012. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются таким образом.

51

———————————

<*> Эта величина определяется как сумма выплаченных российским организациям дивидендов, которые облагаются по ставке 9% (п. 2 ст. 275 НК РФ, абз. 19 п. 11.2 Порядка заполнения декларации).

Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ суммарная налоговая база по всем указанным налогоплательщикам определяется по формуле:

 

К x (д — Д),

 

где (абз. 6, 15, 17 п. 11.2 Порядка заполнения декларации):

К — отношение показателя строки 041 к показателю строки 040;

д — показатель строки 040;

Д — показатель строки 071.

Таким образом, значение строки 091 определяется по формуле:

 

стр. 091 = стр. 041 / стр. 040 x стр. 090.

 

В строках 031, 032, 034, 042, 044, 092 и 110 разд. А листа 03 организация поставит прочерки.

  1. Показатели разд. Б листа 03 не заполняются, поскольку отсутствуют доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. По реквизиту «Вид дохода» и в строках 010 — 050 данного раздела организация поставит прочерки.
  2. Порядок заполнения разд. В листа 03 приведен непосредственно в декларации. При этом в строке 060 следует указать полную сумму дивидендов, распределенных к выплате соответствующему участнику (т.е. без вычета налога).
  3. Лист 05 организация заполнит следующим образом.

По реквизиту «Вид операции» организация укажет код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.

 

Код строки Показатель
010 98 500
030 80 000
040 18 500

(98 500 — 80 000)

060 18 500
100 18 500

(включается в строку 100 листа 02)

 

В строках 020, 031, 050, 070 — 091 листа 05 организация поставит прочерки.

  1. Приложение N 4 к листу 02 организация заполнит следующим образом.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются таким образом.

В графе «Показатели» необходимо отразить год, за который производится перенос убытка (строка 040 — 2012).

52

В строках 050 — 130, 160 Приложения N 4 к листу 02 организация поставит прочерки.

  1. Лист 02 организация заполнит следующим образом.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.

53

В строках 070 — 090, 130, 170, 240 — 260, 280 — 281, 320 — 340 листа 02 организация поставит прочерки.

  1. Подраздел 1.1 разд. 1 организация заполнит следующим образом.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.

54

В строках 050 и 080 организация поставит прочерки.

  1. Подраздел 1.2 разд. 1 организация заполнит следующим образом.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код 1.

Реквизит «Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи» не заполняется (данный реквизит заполняется только в двух случаях на основании абз. 2 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).

Показатели строк структурной единицы декларации заполняются таким образом.

55

При заполнении строк 120 — 140 следует учесть, что общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале в федеральный бюджет, не делится на 3 без остатка. Поэтому остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты (абз. 5 п. 5.11 Порядка заполнения декларации). Такой же порядок, если это необходимо, применяется и при заполнении строк 220 — 240.

 

  1. Подраздел 1.3 разд. 1 организация заполнит следующим образом.

По реквизиту «Срок уплаты» строки 040 указывается: 29 января 2013 г. Согласно п. 4 ст. 287 НК РФ налог на прибыль уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Дата выплаты дохода — 28 января 2013 г.

Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.

 

Код строки Показатель
010 1
020 45286590000
030 18210101040011000110
040 Срок уплаты — 29.01.2013.

Сумма налога, подлежащая уплате, — 12 400 руб.

 

  1. В Приложении к налоговой декларации указывается информация о суммах полученных доходов и осуществленных расходов организации, которые перечислены в Приложении N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации.

Из данного перечня у ООО «Альфа» имеются только расходы в сумме начисленной амортизации по капитальным вложениям в арендованное имущество, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг (код 700).

Таким образом, ООО «Альфа» укажет в первой строке Приложения:

— в графе 3 — 700;

— в графе 4 — 6000.

  1. Порядок заполнения титульного листа приведен непосредственно в декларации.

 

Декларация ООО «Альфа» за I квартал 2013 г.

 

Обратите внимание!

Декларация заполнена по правилам, установленным для подготовки с помощью программного обеспечения.

При рукописном заполнении декларации числовые значения отражаются в соответствующих полях слева направо начиная с первого левого знакоместа. А во всех незаполненных знакоместах обязательно ставятся прочерки.

74

57

58

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

60

61

Доходы от реализации и внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

Приложение 2 к листу 2

65

66

67

68

Расчет налога на прибыль организаций

70

71

72

73

 Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code