28.6.6. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 3 К ЛИСТУ 02

Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;

— взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.

 

Правила заполнения Приложения N 3 к листу 02 разъяснены в разд. VIII Порядка заполнения декларации.

В этом Приложении сосредоточены показатели по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при исчислении налога на прибыль в особом порядке (кроме операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, налоговая база по которым рассчитывается в листе 05). Поэтому это Приложение заполняют только те организации, которые осуществляют перечисленные в нем операции.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» необходимо указать код, к которому относится организация:

1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3;

2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель;

3 — резидент особой экономической зоны.

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

15

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Строки 010 — 060 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с реализацией амортизируемого имущества, с учетом особенностей, которые установлены ст. ст. 268, 323 НК РФ (п. 8.1 Порядка заполнения декларации).

Так, по строке 010 надо указать общее количество объектов амортизируемого имущества, которые ваша организация реализовала в отчетном (налоговом) периоде.

Если в числе таких объектов есть объекты, которые реализованы с убытком, то их количество надо зафиксировать по строке 020.

По строке 030 следует отразить общую сумму выручки от реализации амортизируемого имущества (ст. 249 НК РФ), а по строке 040 — остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с его реализацией (ст. ст. 257, 268, 323 НК РФ).

Затем необходимо определить финансовый результат отдельно по прибыльным и по убыточным сделкам: первый надо показать по строке 050, второй — по строке 060.

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

14

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

 

Строки 100 — 170 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с реализацией права требования долга, с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга, которые установлены ст. 279 НК РФ (п. 8.2 Порядка заполнения декларации).

При заполнении данного фрагмента декларации надо учитывать следующее.

 

Операция/Показатель Выручка от реализации Стоимость реализованного права требования Убыток от реализации права требования
Код строки
Реализация права требования до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ) 100 120 140 Соответствующий сумме процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ
150 Превышающий сумму процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ (если стр. 120 > стр. 100, то стр. 120 — стр. 100 — стр. 140)
Реализация права требования после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ) 110 130 160 Всего (если стр. 130 > стр. 110, то стр. 130 — стр. 110)
170 В том числе относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ (включается в строку 203 Приложения N 2 к листу 02)

 

13

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Строки 180 — 201 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (п. 8.3 Порядка заполнения декларации).

По строке 180 указывается выручка по указанной деятельности, а по строке 190 — расходы.

По строке 200 (она заполняется в том случае, если стр. 190 > стр. 180) следует показать убытки текущего отчетного (налогового) периода по соответствующей деятельности:

 

стр. 200 = стр. 190 — стр. 180.

 

По строке 201 указывается сумма убытков, включенная в строку 200, но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде из-за невыполнения условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ.

 

Примечание

Подробнее о порядке учета убытков, полученных по деятельности обслуживающих производств, читайте в гл. 16 «Обслуживающие производства и хозяйства».

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

12

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Строки 210 — 230 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с доверительным управлением имуществом в соответствии со ст. 276 НК РФ (кроме данных по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов) (п. 8.4 Порядка заполнения декларации).

По строке 210 надо отражать доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках соответствующего договора, а по строке 220 — понесенные им расходы (п. 3 ст. 276 НК РФ).

По строкам 211 и 221 дополнительно необходимо выделить из общих сумм доходов и расходов учредителя доверительного управления его внереализационные доходы и расходы. Показатели строк 211 и 221 включаются, соответственно, в строки 100 Приложения N 1 к листу 02 и 200 Приложения N 2 к листу 02.

По строке 230 (она заполняется в том случае, если стр. 220 > стр. 210) следует показывать убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в рамках договора доверительного управления имуществом, которые в целях налогообложения не учитываются на основании п. 4.1 ст. 276 НК РФ:

 

стр. 230 = стр. 220 — стр. 210.

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

11

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Строки 240 — 260 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с реализацией прав на земельные участки, результаты которых учитываются в целях налогообложения в соответствии с п. 5 ст. 264.1 НК РФ (п. 8.5 Порядка заполнения декларации).

По строке 240 отражается цена реализации права на земельный участок, а по строке 250 — невозмещаемые затраты на его покупку.

По строке 260 указывается сумма убытка от реализации права на земельный участок. При этом убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

10

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Строки 340 — 360 предназначены для указания суммарных показателей выручки, расходов и убытков по операциям, отраженным в Приложении N 3 к листу 02.

Таким образом:

 

стр. 340 = стр. 030 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 180 + (стр. 210 — стр. 211) + стр. 240;

 

стр. 350 = стр. 040 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 190 + (стр. 220 — стр. 221) + стр. 250;

 

стр. 360 = стр. 060 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 201 + стр. 230 + стр. 260.

 

Показатель строки 360 переносится в строку 050 листа 02.

 

28.6.7. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 4 К ЛИСТУ 02

 

Обратите внимание!

Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;

— взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.

 

Правила заполнения Приложения N 4 к листу 02 разъяснены в разд. IX Порядка заполнения декларации.

В этом Приложении рассчитывается сумма убытка (части убытка), на которую вы можете уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода.

Напомним, что Приложение N 4 к листу 02 надо заполнять и представлять в налоговую инспекцию только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

По реквизиту «Признак налогоплательщика» необходимо указать код, к которому относится организация:

1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам «2» и «3»;

2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель;

3 — резидент особой экономической зоны.

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

9

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

По строке 010 надо указать остаток неперенесенного убытка, который у вас имеется на начало налогового периода.

Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.

При этом сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка.

По строке 140 отражается налоговая база, исходя из которой и рассчитывается сумма убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации (п. 9.2 Порядка заполнения декларации).

Напомним, что налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет (п. 1 ст. 283 НК РФ). Однако сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140.

Затем показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

8

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Строку 160 надо заполнять только при составлении декларации за налоговый период (п. 9.3 Порядка заполнения декларации).

В зависимости от финансового результата по итогам налогового периода показатель строки 160 рассчитывается следующим образом (абз. 2 п. 9.3 Порядка заполнения декларации):

— стр. 160 = стр. 010 — стр. 150 — при получении прибыли;

— стр. 160 = стр. 010 + (убыток по стр. 060 листа 02 — стр. 070 листа 02) + положительное значение стр. 100 листов 05 — при убытке по итогам налогового периода. То есть при получении убытка по итогам налогового периода организациям, не заполняющим строки 080 и 090 листа 02, для определения непогашенного убытка достаточно суммировать показатель строки 010 и абсолютное значение строки 100 листа 02.

При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные товаропроизводители отдельно учитывают убыток, полученный по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции.

Указанные организации при расчете суммы убытка или части убытка заполняют Приложение N 4 к листу 02 с кодом 2 по реквизиту «Признак налогоплательщика».

 

Примечание

В Приложении 4 не отражаются убытки по деятельности, прибыль от которой облагается по ставке 0% (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ, п. 9.5 Порядка заполнения декларации).

Подробнее об ограничении переноса таких убытков см. разд. 6.1.5 «Ограничение переноса убытков на будущее при получении доходов, облагаемых налогом на прибыль по ставке 0%».

 

28.6.8. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 5 К ЛИСТУ 02

 

Обратите внимание!

Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;

— взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.

 

Правила заполнения Приложения N 5 к листу 02 разъяснены в разд. X Порядка заполнения декларации.

Это Приложение должны заполнять только те организации, в состав которых входят обособленные подразделения.

При этом его надо заполнять отдельно (п. 10.1 Порядка заполнения декларации):

— по организации без обособленных подразделений;

— по каждому обособленному подразделению, включая те, которые были ликвидированы в текущем налоговом периоде (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

 

Примечание

Подробно порядок и пример заполнения Приложения N 5 к листу 02 рассмотрены в разд. 22.3 «Налоговая декларация».

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code