КАК ОФОРМИТЬ, ОПЛАТИТЬ УЧЕБНЫЙ ОТПУСК И ОТРАЗИТЬ ЕГО ОПЛАТУ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

Оформление учебного отпуска.

  1. Получите от работника:

— заявление о предоставлении учебного отпуска;

— справку-вызов, выданную образовательной организацией по утвержденной форме (ст. 177 ТК РФ).

  1. Издайте приказ о предоставлении учебного отпуска (форма N Т-6), в разделе «Б» которого укажите:

— вид отпуска — например, «дополнительный оплачиваемый отпуск с сохранением среднего заработка (учебный)»;

— количество оплачиваемых дней отпуска;

— общее количество дней отпуска;

— даты его начала и окончания.

  1. В табеле учета рабочего времени (форма N Т-12 или N Т-13) дни учебного отпуска обозначьте как:

— оплачиваемый отпуск — буквенным кодом «У» или цифровым кодом «11»;

— неоплачиваемый отпуск — буквенным кодом «УД» или цифровым кодом «13».

  1. Сделайте отметку об учебном отпуске в разд. VIII личной карточки работника.

Оплата учебного отпуска. За каждый календарный день оплачиваемого учебного отпуска, включая выходные и нерабочие праздничные дни, работнику надо выплатить средний дневной заработок (ст. ст. 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ, п. 14 Положения о среднем заработке). Он рассчитывается по тем же правилам, что и средний дневной заработок для оплаты ежегодного основного отпуска (ст. 139 ТК РФ).

Выплатить средний заработок, начисленный работнику за время учебного отпуска, надо за три календарных дня до его начала (ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1).

Учет оплаты учебного отпуска. Средний заработок, начисленный работнику за период учебного отпуска:

— в налоговом учете как при ОСН, так и при УСН учитывается в расходах на оплату труда (п. 13 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 23.03.2009 N 03-11-06/2/48);

— облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС (Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260, ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

В зависимости от способа расчетов с работниками НДФЛ, который был удержан с суммы среднего заработка, начисленного за период учебного отпуска, перечисляется в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2015 N 03-04-06/2187):

— или в день перечисления отпускных на банковскую карту (счет) работника;

— или в день получения в банке наличных денег для выплаты отпускных.

В справке 2-НДФЛ сумма среднего заработка, начисленного за период учебного отпуска, указывается с кодом дохода 2012.

В бухгалтерском учете проводки будут такими:

Проводка Операция
Д 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) — К 70 Начислен средний заработок за период учебного отпуска (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты)
Д 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) — К 69 Начислены страховые взносы на сумму оплаты учебного отпуска (дебетуются те же счета, что и при начислении взносов с зарплаты)
Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ с суммы оплаты учебного отпуска
Д 70 — К 50 (51) Выплачена сумма оплаты учебного отпуска

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code