Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм страхового возмещения, выплаченных по договору имущественного страхования

При получении страхового возмещения по договору имущественного страхования НДФЛ нужно уплатить в случае возникновения дохода (пп. 2 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 4 ст. 213 НК РФ).

Условия возникновения дохода по договору имущественного страхования

Доход по договору имущественного страхования возникает в случае:

— гибели или уничтожения застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов (абз. 2 п. 4 ст. 213 НК РФ);

— повреждения застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества, или стоимостью ремонта этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов (абз. 3 п. 4 ст. 213 НК РФ).

 

Обратите внимание!

Если гражданин не ремонтировал застрахованное имущество, обоснованность расходов на ремонт подтверждается актом (заключением, калькуляцией), составленным страховщиком или независимым экспертом-оценщиком.

Если гражданин отремонтировал застрахованное имущество, подтверждающими документами могут быть:

— договор о выполнении соответствующих работ (оказании услуг);

— документы, подтверждающие принятие выполненных работ (оказанных услуг);

— платежные документы, подтверждающие факт оплаты этих работ (услуг).

 

Суммы, не учитываемые в качестве дохода по договору имущественного страхования

В качестве дохода по договору имущественного страхования не учитываются суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиком расходов, связанных (абз. 9 п. 4 ст. 213 НК РФ):

— с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;

— установлением размера ущерба;

— осуществлением судебных расходов;

— осуществлением иных расходов в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

 

Обратите внимание!

При определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам ОСАГО (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ). При этом страховые выплаты по договорам каско облагаются НДФЛ в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 213 НК РФ.

 

Кто исполняет обязанность по уплате налога

По общему правилу в случае получения страхового возмещения у вас не возникает налоговых обязанностей. Страховая организация, выплачивающая вам страховое возмещение, признается налоговым агентом и обязана исчислить и удержать НДФЛ в случае возникновения у вас в соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ дохода, подлежащего налогообложению (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом страховщик не вправе перечислять НДФЛ со страховой выплаты из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Если страховщик полностью удержал и уплатил в бюджет НДФЛ, то вы можете не подавать налоговую декларацию по окончании года (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Однако если страховщик не удержал и не перечислил налог (или удержал и перечислил его не в полном объеме), то вам придется самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Кроме того, нужно будет заполнить и сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

 

Примечание. Если сумма, необходимая для ремонта (восстановления), или стоимости ремонта (восстановления), увеличенная на сумму уплаченных страховых взносов, превышает сумму страховой выплаты или если сумма рыночной стоимости застрахованного имущества, определенная на дату заключения договора, увеличенная на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов, превышает сумму полученной страховой выплаты по договору имущественного страхования, НДФЛ с суммы страховой выплаты не удерживается.

 

Как исполнить обязанность по уплате налога

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

— рассчитать его сумму, заполнить и сдать налоговую декларацию;

— уплатить НДФЛ в бюджет.

Налог рассчитывается по формуле:

 

НДФЛ = (сумма полученного страхового возмещения) — (рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенная на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов) x (ставка налога)

 

либо

 

НДФЛ = (сумма полученного страхового возмещения) — (расходы, необходимые для проведения ремонта этого имущества, или стоимость ремонта этого имущества, увеличенная на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов) x (ставка налога).

 

Налоговая ставка для данного случая составляет 13% (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ).

 

Пример. Расчет налога со страховой выплаты, полученной от страховщика

Полученная сумма страхового возмещения — 900 000 руб.,

стоимость имущества — 500 000 руб.,

страховые взносы — 20 000 руб.,

доход, подлежащий налогообложению в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 213 НК РФ, 900 000 руб. — (500 000 руб. + 20 000 руб.) = 380 000 руб.,

сумма НДФЛ = 380 000 руб. x 13% = 49 400 руб.

 

Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода в виде страхового возмещения. Декларация сдается в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

 

Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, размещенной на сайте ФНС России.

 

Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом получения страхового возмещения (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Если вы не уплатите налог и не представите декларацию в налоговый орган, то инспекция будет вправе доначислить налог и пени за нарушение срока его уплаты, а также предъявить штрафы за неуплату налога и за неподачу налоговой декларации по НДФЛ.

Пени будут начислены за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ. Они исчисляются в процентах от неуплаченной суммы налога с применением 1/300 ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Штраф за неуплату налога составляет 20% от неуплаченной суммы НДФЛ. Если налоговые органы докажут, что вы умышленно не уплатили налог, сумма штрафа возрастет до 40% (ст. 122 НК РФ).

 

Обратите внимание!

Если вы не уплатили НДФЛ в срок, но при этом правильно исчислили налог и подали декларацию, не совершили других неправомерных действий, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

 

Штраф за нарушение срока подачи декларации по НДФЛ составляет 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, который должен быть уплачен на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Однако штраф не может быть более 30% этой суммы и менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code