3.4.4. Строка 4400 “Сальдо денежных потоков за отчетный период”

По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

е10

 

 

 

3.4.4.1. Пример заполнения строки 4400 “Сальдо денежных потоков за отчетный период”

 

ПРИМЕР 13.1

 

Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2014 г.:

 

Показатель Сумма, тыс. руб.
Графа “За 2014 г. “ Графа “За 2013 г. “
1 2 3
По строке 4100 “Сальдо денежных потоков от текущих операций” 15 640 5685
По строке 4200 “Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций” (5918) (1273)
По строке 4300 “Сальдо денежных потоков от финансовых операций” (10 250) (3642)

 

Решение

 

Сальдо денежных потоков за 2014 г. составляет -528 тыс. руб. (15 640 тыс. руб. – 5918 тыс. руб. – 10 250 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков за 2013 г. составляет 770 тыс. руб. (5685 тыс. руб. – 1273 тыс. руб. – 3642 тыс. руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.1 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 (528) 770

 

3.4.5. Строка 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

 

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

 

3.4.5.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

 

При заполнении строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода” используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

– 50 “Касса”;

– 51 “Расчетные счета”;

– 52 “Валютные счета”;

– 55 “Специальные счета в банках”;

– 57 “Переводы в пути”;

– 58 “Финансовые вложения” (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

– 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

 

е11

 

——————————–

<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

 

В графу “За предыдущий год” строки 4450 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

 

3.4.5.2. Пример заполнения строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

 

ПРИМЕР 13.2

 

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

 

руб.

Показатель Сумма
1 2
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 50
18 116
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 51
2 323 130
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 52
324 856
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 55
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 57
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)
100 000

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

 

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 1894 2541

 

Решение

 

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2014 г. составляет 2766 тыс. руб. (18 116 руб. + 2 323 130 руб. + 324 856 руб. + 100 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2013 г. составляет 1894 тыс. руб.

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.2 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 2766 1894

 

 

3.4.6. Строка 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

 

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

 

3.4.6.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

 

При заполнении строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

– 50 “Касса”;

– 51 “Расчетные счета”;

– 52 “Валютные счета”;

– 55 “Специальные счета в банках”;

– 57 “Переводы в пути”;

– 58 “Финансовые вложения” (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

– 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

 

Внимание!

Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”.

а1

 

——————————–

<**> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

 

Такой же результат даст расчет по формуле:

а2

 

——————————–

<***> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 “Строка 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”.

 

В графу “За предыдущий год” строки 4500 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы “За предыдущий год” по строке 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” должен совпадать с показателем графы “За отчетный год” по строке 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”.

 

3.4.6.2. Пример заполнения строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

 

ПРИМЕР 13.3

 

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 50
21 344
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 51
413 122
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 52
601 923
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 55
842 290
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 57
24 290
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)
300 000

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

 

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 2766 2150

 

Решение

 

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2014 г. составляет 2203 тыс. руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2013 г. составляет 2766 тыс. руб.

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.3 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 2203 2766

 

3.4.7. Строка 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”

 

По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).

Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”, а положительные – по кредиту счета 91, субсчет 91-1 “Прочие доходы”. Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.

а3

 

В графу “За предыдущий год” строки 4490 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

 

3.4.7.1. Пример заполнения строки 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”

 

ПРИМЕР 13.4

 

Показатели по счету 91 в части курсовых разниц в бухгалтерском учете:

руб.

Показатель Сумма
1 2
  1. Оборот за 2014 г. по дебету субсчета 91-2 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов
222 456
  1. Оборот за 2014 г. по кредиту субсчета 91-1 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов
187 320

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

 

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 102 (67)

 

Решение

 

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2014 г. составляет -35 тыс. руб. (187 320 руб. – 222 456 руб.).

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2013 г. составляет 102 тыс. руб.

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.4 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 (35) 102

 Содержание

No votes yet.
Please wait...

Просмотров: 3769

1 comment for “3.4.4. Строка 4400 “Сальдо денежных потоков за отчетный период”

  1. Елена
    03.03.2017 at 9:27 дп

    А как влияет графа 4490 на строку 4500 вы не написали, а 1С пересчитывает остаток на конец ( стр.4500) при наличии строки 4490

    No votes yet.
    Please wait...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code