Часть 4.8. Методические указания по организации и производству судебно-бухгалтерских экспертиз

4.8. Использование аналитических таблиц, составленных в ходе исследования

Аналитические таблицы. Приложения к заключению эксперта формируются в аналитические таблицы. Каждая таблица имеет свой порядковый номер, начиная с 1 и собственное название (заголовок).

Например:

— Таблица № 1 «Движение денежных средств по расчетному счету АОЗТ «Энск» № 004672582 в Петровском отделении Энского коммерческого банка за период с 1 января 1997 года по 30 сентября 1998 года». Следующие таблицы будут соответственно:

— Таблица № 2 «Характеристика поступления денежных средств на расчетный счет АОЗТ «Энск» № 004672582 в Петровском отделении Энского коммерческого банка за период с 1 января 1997 года по 30 сентября 1998 года».

— Таблица № 3 «Характеристика расходования денежных средств с расчетного счета АОЗТ «Энск» № 004672582 в Петровском отделении Энского коммерческого банка за период с 1 января 1997 года по 30 сентября 1998 года».

Таблица № 1 заполняется на основании выписок банка по указанному счету, а № 2 и № 3 на основании приложенных к выпискам первичным оправдательным документам соответственно по поступлению и расходованию средств.

Таблицы составляются по каждому роду /виду/ совершенных хозяйственных операций (общее движение по счету (приход, расход, остаток), движение по приходу, движение по расходу). Например: если организация имела несколько счетов в банках, то таблицы (по три на каждый счет) составляются по каждому счету, если нет необходимости составить большее число таблиц по каждому счету. Аналогично по кассе и т.п. Требования по заполнению соответствующих граф таблиц, изложены в п. 2.3. настоящих методических указаний.

В дальнейшем в исследовательской части эксперт-бухгалтер делает ссылки на аналитические таблицы.

Например: «К АОЗТ «Энск» поступили денежные средства по платежному поручению № 65 от 06.01.98 г. в сумме 100.000 руб., перечисленных ООО «Волна» с назначением платежа «за маркетинговые услуги». Из итоговой строки графы 9 таблицы № 2 видно, что на расчетный счет АОЗТ «Энск» № 004672582 от ООО «Волна» всего поступило денежных средств на сумму 300.000 руб. 00 коп. Средства поступали в период с 06.01.98 г. по 22.09.98 г.

Согласно итоговой строки графы 7 таблицы № 5 в кассу организации поступили наличные денежные средства из банка, снятые с расчетного счета по чекам на сумму 906.200 руб.

По расходному кассовому ордеру № 18 от 12.01.98 г. из кассы АОЗТ «ЭНСК» выданы ООО «Волна» через Иванова А.И. по доверенности № 4 от 11.01.98 г. денежные средства в сумме 90.000 руб. Согласно итоговой строки графы 8 таблицы 6 выдано ООО «Волна» наличных денежных средств всего на сумму 270.000 руб. 00 коп. Деньги выдавались в период с 12.01.98 г. по 25.09.98 г.

В деле имеются показания директора АОЗТ «Энск» свидетеля Петрова И.И.: — «С директором ООО «Волна» Сидоровым я знаком давно. В 1998 году с ним мною был заключен договор на оказание маркетинговых услуг. После поступления денег на наш счет ко мне обратился Сидоров и предложил вернуть ему наличными 90.000 руб., а 10.000 руб. оставить нашей организации в качестве компенсации за услуги. Сумму выплат я не помню, по-моему, что-то около 250 или 300 тысяч рублей. Во всех случаях стоимость услуги была 10%». (т. 3 л.д. 139-144)

Таким образом, за исследуемый период АОЗТ «Энск» получено от ООО «Волна» 300.000 руб., возвращено этой организации наличными деньгами 270.000 руб.

В материалах уголовного дела отсутствует лицензия на право ведения банковских операций АООТ «Энск». Следовательно, доходы АОЗТ «Энск» полученные от проведения банковских операций с 12 января по 25 сентября 1998 г. составили сумму 30.000 руб.»

Из примера видно, что по каждой сделке эксперт не описывает все документы о совершении хозяйственных операций. Однако в заключении и приложениях к нему имеются ссылки на все первичные и иные документы, пример поступления денег и пример возврата части суммы, а также общую сумму полученную от конкретной организации и возвращенную ей.

В дальнейшем, не описывая сути происходящего, эксперт показал сколько всего поступило сумм и от каких организаций, сколько этим организациям выплачено и сколько получено дохода, сославшись лишь на итоговые строки соответствующих граф и таблиц. Поскольку для каждой организации, обналичившей через АОЗТ «Энск» средства в таблицах была выделена своя отдельная графа, в дальнейшем это легко определялось следователем, не обладающим познаниями в бухгалтерском учете при составлении обвинительного заключения и совершении иных процессуальных действий.

Причем, в соответствующих графах имеется вся информация, которая необходима следователю для оценки и проверки выводов эксперта следственными действиями (наименование, номер, дата документа, сущность хозяйственной операции и т.п.).

К содержанию

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code