КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ

В бухгалтерском учете организации, которые несут расходы на гарантийный ремонт и обслуживание (кроме тех, кто вправе вести упрощенный бухучет), должны создавать резерв на гарантийный ремонт. Резерв учитывается на субсчете «Резерв на гарантийный ремонт» к счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Отчисления в резерв на следующий год нужно делать 31 декабря текущего года.

Порядок расчета величины отчислений в резерв вы должны разработать сами и закрепить его в своей учетной политике.

Можно создавать резерв на основе данных за несколько лет — исходя из того, какой процент проданных за год товаров требует ремонта, как в примере из Приложения N 2 к ПБУ 8/2010.

Есть и более простой вариант — зарезервировать на следующий год сумму, равную той, которую вы фактически потратили на гарантийный ремонт в текущем году (п. 16 ПБУ 8/2010). Так можно делать, если вы не предполагаете существенного изменения объема продаж в следующем году.

Если по состоянию на 31 декабря на субсчете «Резерв на гарантийный ремонт» к счету 96 есть кредитовое сальдо, то отчисления в резерв на следующий год нужно рассчитать с учетом этого сальдо.

Расходы на гарантийный ремонт следует списывать за счет резерва (п. 21 ПБУ 8/2010). Если начисленного резерва не хватает (кредитовое сальдо на субсчете «Резерв на гарантийный ремонт» к счету 96 стало нулевым), то списывайте затраты в дебет счетов учета расходов. Проводки надо делать такие:

Проводка Операция
Д 20 (44) — К 96 Начислен резерв на гарантийный ремонт
Д 96 — К 10 (60, 69, 70) Затраты на гарантийный ремонт списаны за счет резерва
Д 20 (44) — К 10 (60, 69, 70) Отражены затраты на гарантийный ремонт в сумме, превышающей резерв

В налоговом учете при ОСН вы можете учитывать затраты на гарантийный ремонт одним из двух способов:

— включать в состав прочих расходов на дату осуществления (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ);

— создавать резерв и списывать за его счет фактические расходы (ст. 267 НК РФ, Письмо Минфина от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23685).

В налоговом учете при УСН затраты на гарантийный ремонт учитываются в расходах в том квартале, в котором они были понесены и оплачены (пп. 25 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code