КАК УЧЕСТЬ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ К ОТПУСКУ

Для налога на прибыль и при УСН материальная помощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129, от 03.07.2012 N 03-03-06/1/330). В иных случаях матпомощь к отпуску в расходах не учитывается.

НДФЛ и страховыми взносами любая матпомощь к отпуску не облагается в пределах 4000 руб. за календарный год на одного работника. Этот лимит применяется к общей сумме всех видов матпомощи, выплаченной работнику в течение года, кроме тех, которые полностью не облагаются НДФЛ и взносами (например, таких, как матпомощь при рождении ребенка) (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144).

 

Пример. Расчет суммы материальной помощи к отпуску, облагаемой НДФЛ и взносами

Работнику в течение года выплачена материальная помощь:

— в марте — на лечение супруги — 3000 руб.;

— в июле — к отпуску — 5000 руб. (20% от оклада). Выплата матпомощи к отпуску предусмотрена трудовым договором и связана с выполнением работником трудовых обязанностей;

— в октябре — в связи с рождением ребенка — 30 000 руб. Матпомощь выплачена в первый год жизни ребенка, а работник представил справку 2-НДФЛ с места работы супруги, из которой следует, что ей такая матпомощь не оказывалась.

Матпомощь, выплаченная в связи с рождением ребенка, полностью не облагается НДФЛ и взносами (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Полностью не облагается НДФЛ и взносами матпомощь, выданная на лечение супруги (3000 руб. < 4000 руб.).

При выплате матпомощи к отпуску сумма, не облагаемая НДФЛ и взносами, составит 1 000 руб. (4000 руб. — 3000 руб.). Поэтому с матпомощи к отпуску надо начислить НДФЛ и взносы с суммы 4000 руб. (5000 руб. — 1000 руб.).

 

В справке 2-НДФЛ матпомощь к отпуску вообще не отражается, если вся ее сумма не облагается НДФЛ. Если же матпомощь больше суммы вычета — 4000 руб., то вся сумма матпомощи указывается в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 2760, а сумма вычета — с кодом 503.

В бухгалтерском учете матпомощь к отпуску отражается так.

Проводка Операция
Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 70 Начислена матпомощь к отпуску
Д 70 — К 51 (50) Выплачена матпомощь к отпуску
Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы матпомощи
Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 69 Начислены страховые взносы на облагаемую сумму матпомощи

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code