КАК УЧИТЫВАТЬ МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Для целей налога на прибыль и при УСН к материальным расходам относятся затраты на приобретение МПЗ (сырья, материалов, инструментов, инвентаря и т.п.), а также работ и услуг, которые непосредственно нужны для производства продукции (работ, услуг). Примерный перечень таких расходов приведен в ст. 254 НК РФ.

МПЗ, учитываемые в материальных расходах, оцениваются при их принятии к учету и списании в обычном порядке (п. п. 2, 8 ст. 254 НК РФ). При этом разные виды МПЗ при списании можно оценивать различными методами (Письмо Минфина от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51819).

Стоимость работ и услуг производственного характера включается в материальные расходы по их договорной стоимости.

Для целей налога на прибыль период учета материальных расходов зависит от того, к какому виду они отнесены — к прямым или косвенным.

Например, сырье и материалы, которые использованы при производстве продукции, относятся к прямым расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ). Следовательно, их стоимость включается в расходы в том периоде, когда будет продана произведенная из них продукция (п. 2 ст. 318 НК РФ). А стоимость спецодежды, которая отнесена к косвенным расходам, может быть по выбору организации (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ):

— или списана на расходы при ее выдаче работникам;

— или учитываться в расходах равномерно в течение срока ее эксплуатации.

Стоимость работ (услуг) производственного характера списывается на расходы:

— если это прямые расходы (например, стоимость работ по производству полуфабрикатов из давальческого сырья) — на дату продажи готовой продукции;

— если это косвенные расходы (например, стоимость доставки готовой продукции покупателям) — на дату подписания акта приемки-передачи работ (услуг) (п. 2 ст. 272 НК РФ).

При УСН все материальные расходы списывают в месяце, когда МПЗ (работы, услуги) приняты к учету и оплачены (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 26.04.2016 N 03-11-06/2/24019, от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28540, от 21.05.2013 N 03-11-11/17871). Поэтому недостача или порча МПЗ в пределах норм естественной убыли, а также технологические потери отдельно в расходах при УСН не учитываются (Письмо Минфина от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45473).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code