СДАЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЕНВД ЗА I КВАРТАЛ 2016 ГОДА

Декларацию по единому налогу на вмененный доход следует представить в налоговую инспекцию до 20 апреля включительно. Уплатить налог можно не позднее 25 апреля. Начиная с отчетности за I квартал нужно применять бланк декларации, Порядок заполнения и электронный Формат в обновленной редакции (Приказ ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@).

 

Уточнена форма декларации по ЕНВД, утвержденная Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (далее — форма декларации). Изменения затронули титульный лист, разд. 2, Порядок заполнения декларации, Формат представления декларации в электронной форме. Новшества применяются начиная с отчетности за I квартал 2016 г.

По общему правилу налогоплательщики представляют налоговые декларации по ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларацию за I квартал 2016 г. нужно будет подать в налоговую инспекцию не позднее 20.04.2016 — уже с учетом всех изменений.

 

Технические правки

Заменены штрихкоды на титульном и иных листах декларации. Вместо прежних восьмизначных чисел в штрихкоды введены новые восьмизначные числа (см. таблицу 1).

Таблица 1

Как стало Как было
02913018 02912011
02913025 02912028
02913049 02912042

 

Новый титульный лист

На титульном листе теперь нет поля для проставления печати — символа «МП». А из правил заполнения декларации исключено требование о заверении печатью подписи руководителя на титульном листе (пп. 2, 5 п. 3.3 разд. III Приложения N 3 к форме декларации). Это связано отменой с 07.04.2015 обязанности хозяйственных обществ иметь круглую печать. В прошлом году изменения были внесены в п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и в п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Теперь организации любых форм собственности обязаны использовать печать, только если это предусмотрено отдельным Федеральным законом или прямо прописано в уставе. И если организация избавилась от круглой печати, то в 2016 г. у нее не будет проблем с представлением налоговой декларации по ЕНВД.

Указывать код вида экономической деятельности в 2016 г. можно не по старому ОКВЭД — «ОК 029-2001», введенному в действие 01.01.2003, а по новому ОКВЭД — «ОК 029-2014», утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (пп. 8 п. 3.2 разд. III Приложения N 3 к форме декларации). Возможность выбора одного из двух Классификаторов связана с тем, что в 2016 г. они действуют параллельно. Новый ОКВЭД вступил в силу с 01.11.2015, а старый прекращает свое действие после 31.12.2016.

 

Раздел 1

В декларации по ЕНВД за I квартал 2016 г. для кодов ОКТМО отведено сразу несколько строк. Это нужно, чтобы обеспечить раздельный учет, если компания или предприниматель занимаются деятельностью, облагаемой ЕНВД, в разных местностях. При заполнении этого показателя, под который отводится одиннадцать знако-мест, свободные клеточки можно оставить пустыми или поставить в них прочерки. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12345678 в поле «Код по ОКТМО» записывается значение из одиннадцати символов «12345678—«.

По строке 020 указывают сумму ЕНВД к уплате. Обратите внимание: его рассчитывают отдельно по каждому ОКТМО.

Если строк 010 и 020 будет недостаточно, то нужно заполнить два или несколько листов разд. 1 декларации.

 

Раздел 2

Раздел 2 заполняют отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности. А если им занимаются в нескольких отдельно расположенных местах, то его заполняют отдельно по каждому из кодов ОКТМО. Так, если у компании есть два магазина в разных городах, то разд. 1 будет общим, а разд. 2 по каждому магазину — отдельным (п. 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@).

В разд. 2 есть строки 070 — 090, по которым рассчитывается налоговая база за каждый месяц отчетного периода. В расчет принимаются величина физического показателя в графе 2 этих строк и базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2. Они в этом случае указываются в графе 3 строк 050 и 060. Чтобы определить показатель для заполнения графы 4 строки 070, нужно перемножить показатели строк 040, 050, 060 и графы 2 строки 070 (пп. 7 п. 5.2).

Аналогично рассчитываются значения для заполнения строк 080 и 090 графы 4. Только в качестве четвертого множителя берутся значения строк 080 и 090 графы 2 соответственно, которые аналогичным образом перемножаются на коэффициенты и базовую доходность.

Если постановка на учет или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД случилась в средине месяца, то налоговую базу, указываемую в графе 4 по строкам 070 — 090, нужно скорректировать на количество отработанных календарных дней. В этом случае ее нужно разделить на количество календарных дней в соответствующем месяце и умножить на количество отработанных дней.

В строке 100 разд. 2 указывают величину вмененного дохода за отчетный квартал по соответствующему виду деятельности (пп. 8 п. 5.2 Порядка). Для этого значения графы 4 по строкам 070 — 090 суммируются.

 

Дополнительная строка

Введена новая строка 105 «Ставка налога (%)» и изменена существующая строка 110 «Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период (руб.)» (см. образец 4). Правки продиктованы корректировками Налогового кодекса РФ, вступившими в силу с 01.01.2016. В этом году муниципальным районам, городским округам, городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю предоставлено право изменять ставку единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.31 Налогового кодекса РФ). Поэтому теперь при проверке деклараций налоговые инспекции должны знать ставку, по которой организация рассчитала единый налог. Эту информацию они найдут в новой строке 105.

Принцип расчета показателя по строке 110 остался прежним. Но в 2016 г. вместо фиксированной ставки налога (15%) нужно использовать ставку налога из строки 105.

Аналогичные изменения внесены в Формат представления налоговой декларации по ЕНВД в электронной форме (п. 1.2 Приказа ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@) (см. таблицу 2).

Таблица 2

Как стало Как было
Строка 105 — указывается ставка налога в процентах с точностью до одного знака после запятой
Строка 110 — заполняется на основании данных строк 100 и 105 по формуле (строка 100 x строка 105 / 100) Строка 110 — заполнялась на основании данных строки 100 по формуле (строка 100 x 15 / 100)

При заполнении строки 040 теперь не нужно ориентироваться на коды видов предпринимательской деятельности, приведенные в Приложении N 5 к форме декларации. Хотя само Приложение N 5 не изменилось. Оно по-прежнему применяется при заполнении строки 010.

 

Раздел 3

Предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС, исчисленных исходя из стоимости страхового года (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). В то же время организации и предприниматели, выплачивающие наемным работникам зарплату, вправе уменьшить налог только в пределах 50 процентов от его суммы.

В декларации в связи с этим есть строка 005. В ней указывается признак налогоплательщика в зависимости от того, есть у него наемные работники, которым он платит зарплату, или нет. Соответственно 1 или 2.

В строке 010 разд. 3 указывается сумма исчисленного ЕНВД (сумма значений в строке 110 всех заполненных разд. 2 декларации).

Сумма страховых взносов с выплат работникам и сумма уплаченных страховых взносов индивидуальным предпринимателем за себя отражаются отдельно по строкам 020 и 030 соответственно (пп. 3, 4 п. 6.1 Порядка). Кроме страховых взносов, показатели строк 020 и 030 включают данные о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет работодателя за первые три дня болезни.

По строке 040 показывают общую сумму ЕНВД к уплате за первый квартал (пп. 5 п. 6.1 Порядка).

С.Каверин

«Практическая бухгалтерия», 2016, N 4

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code