СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: НОВОЕ В 2016 ГОДУ

Изменения в действующее законодательство о страховых взносах вносятся постоянно, не стал исключением и 2016 г. Хотя кардинальных обновлений не было, «точечные» новшества все-таки были внесены.

О том, что изменилось с 2016 г. в порядке исчисления и уплаты страховых взносов, а также о вопросах администрирования и представления отчетности по страховым взносам с учетом интересов казенных учреждений, читайте в предложенном материале.

 

Предельная величина базы в 2016 году

 

Согласно ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) по общему правилу предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, уплачиваемых в ФСС, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, ежегодно индексируется и устанавливается Правительством РФ. При этом предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР до 2022 г. не индексируется, а рассчитывается с учетом повышающего коэффициента.

Напомним, что с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий финансовый год предельную величину базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, страховые взносы не взимаются.

Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 года» определено:

— предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС, индексируется с 1 января 2016 г. в 1,072 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 718 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2016 г.;

— предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, с учетом повышающего коэффициента в размере 1,8 составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 796 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2016 г.

В 2015 г. предельная величина базы по страховым взносам была установлена соответственно (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.»):

— в ФСС — 670 000 руб.;

— в ПФР — 711 000 руб.

Таким образом, в 2016 г. увеличены размеры предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС. Отметим, что предельный размер базы для начисления страховых взносов в ФФОМС не установлен.

 

Тарифы страховых взносов в 2016 году

 

Тарифы страховых взносов в 2016 г. по сравнению с 2015 г. не изменились. Более того, эти размеры тарифов действуют до 2018 г., соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 347-ФЗ.

Остались прежними и тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, действующие с 2006 г. Их действие продлено Федеральным законом от 14.12.2015 N 362-ФЗ.

 

Уплата страховых взносов

 

Новые сроки уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

 

Федеральным законом от 29.12.2015 N 394-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу 1 января 2016 г., внесен ряд уточнений в ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ.

До 2016 г. суммы страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний перечислялись страхователем ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, — в срок, определенный страховщиком.

С 2016 г. страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы. Если указанный срок уплаты приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

 

КБК для уплаты страховых взносов в 2016 году

 

С 1 января 2016 г. изменились отдельные КБК для перечисления пеней и процентов по страховым взносам. Изменения предусмотрены Приказами Минфина России от 08.06.2015 N 90н и от 01.12.2015 N 190н. Этими документами внесены поправки в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Основные КБК на уплату страховых взносов остались прежними. Отметим, что не затронули изменения КБК на уплату пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС.

В таблице приведены изменившиеся КБК.

Вид платежа КБК в 2015 г. КБК с 1 января 2016 г.
Пени и проценты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии 392 1 02 02010 06 2000 160 Пени, начисленные за неуплату страховых взносов в установленный срок, — 392 1 02 02010 06 2100 160
Проценты, начисленные на сумму отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, — 392 1 02 02010 06 2200 160
Пени и проценты по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии 392 1 02 02131 06 2000 160 Пени, начисленные за неуплату страховых взносов в установленный срок, — 392 1 02 02131 06 2100 160
Проценты, начисленные на сумму отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, — 392 1 02 02131 06 2200 160
Пени и проценты по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2 — 18 п. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии 392 1 02 02132 06 2000 160 Пени, начисленные за неуплату страховых взносов в установленный срок, — 392 1 02 02132 06 2100 160
Проценты, начисленные на сумму отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, — 392 1 02 02132 06 2200 160
Пени и проценты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 393 1 02 02090 07 2000 160 Пени, начисленные за неуплату страховых взносов в установленный срок, — 393 1 02 02090 07 2100 160
Проценты, начисленные на сумму отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, — 393 1 02 02090 07 2200 160
Пени и проценты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 393 1 02 02050 07 2000 160 Пени, начисленные за неуплату страховых взносов в установленный срок, — 393 1 02 02050 07 2100 160
Проценты, начисленные на сумму отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, — 393 1 02 02050 07 2200 160

Обратите внимание! Уточнить КБК для уплаты страховых взносов в ПФР и ФСС можно на их официальных сайтах.

 

Отчетность по страховым взносам

 

Отчетность по страховым взносам претерпела некоторые изменения: во-первых, увеличилось количество представляемых форм на одну представляемую ежемесячно форму, а во-вторых, обновлена форма 4 — ФСС.

 

Ежемесячная отчетность в ПФР

 

1 апреля 2016 г. вступает в силу ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ, которая вносит изменения в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

Страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем, должен указывать в отчетности о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующее:

— страховой номер индивидуального лицевого счета;

— фамилию, имя и отчество;

— идентификационный номер налогоплательщика.

Форма СЗВ-М утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах».

Отметим, что новая форма СЗВ-М является дополнительной и не заменяет собой ежеквартальную форму РСВ-1 ПФР, которая представляется в обязательном порядке.

Первый раз отчитаться по новой форме страхователи должны будут не позднее 10 мая 2016 г.

Введение новой ежемесячной формы отчетности в ПФР связано с тем, что работающим пенсионерам в период, когда они подлежат обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», суммы страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии индексироваться не будут. Соответственно, ПФР необходима оперативная информация о том, работает пенсионер или нет.

При этом, несмотря на то что сведения по форме СЗВ-М нужны, чтобы отслеживать количество работающих пенсионеров, представлять их надо на всех работников, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы.

 

Обратите внимание! За непредставление страхователем в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений по форме СЗВ-М к такому страхователю будут применяться финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание указанной суммы будет производиться органами ПФР в порядке, аналогичном порядку взыскания недоимки по страховым взносам.

 

Обновленная форма 4 — ФСС

 

В Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59, которым утверждены форма 4 — ФСС и Порядок ее заполнения, будут внесены изменения Приказом ФСС РФ от 25.02.2016 N 54. На момент подготовки данного материала Приказ находится на регистрации в Минюсте.

Обновленная форма 4 — ФСС планируется к применению начиная с подачи отчетности за I квартал 2016 г.

Изменения формы 4 — ФСС связаны с приведением нормативной правовой базы ФСС в соответствие действующему законодательству.

К наиболее существенным новшествам можно отнести изменения, внесенные в разд. II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения»: таблица 6 «Расчет базы для начисления страховых взносов» представлена в новой редакции. Наименования показателей приведены в соответствие действующему законодательству.

При этом дополнительных данных для заполнения новой редакции формы 4 — ФСС от плательщиков страховых взносов не потребуется.

 

Администрирование страховых взносов

 

Федеральным законом от 29.12.2015 N 394-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу 1 января 2016 г., внесены поправки в законодательство о страховых взносах. Рассматриваемые новшества призваны унифицировать правовые нормы в сфере обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и нормы других видов обязательного социального страхования, регулирующие аналогичные правоотношения.

Регистрация страхователей. Выделим основные изменения в части регистрации страхователей:

— увеличились сроки подачи заявления о регистрации в качестве страхователя с 10 до 30 календарных дней для всех категорий страхователей (в предыдущей редакции для физических лиц предусматривалось 10 дней, для юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений — 30 дней) (ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ <1>). Аналогичные изменения в части регистрации юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и в части увеличения срока подачи заявления о регистрации в качестве страхователя с 10 до 30 календарных дней внесены в ст. 2.3 Федерального закона N 255-ФЗ <2>;

— закреплены положения, регулирующие порядок снятия с учета страхователей (п. 3 ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ);

— конкретизирован порядок исчисления срока, за нарушение которого начисляется штраф (в размере 10 000 руб.) за несвоевременную регистрацию в качестве страхователя у страховщика, — более чем на 90 календарных дней (в предыдущей редакции более чем на 90 дней).

———————————

<1> Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

<2> Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

 

Страхователь обязан сообщать в территориальные органы страховщика о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и (или) наименования обособленных подразделений, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ, а также о закрытии страхователем — юридическим лицом счета в банке (иной кредитной организации), открытого для осуществления деятельности обособленным подразделением, либо о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. До внесенных изменений страхователь был обязан своевременно сообщать страховщику только о своей реорганизации или ликвидации.

Контрольные мероприятия по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Определен новый порядок проведения камеральных и выездных проверок, который аналогичен порядку, установленному п. п. 1, 2, 4 ст. 33 и ст. ст. 34 — 39 Федерального закона N 212-ФЗ (ст. 18 Федерального закона N 125-ФЗ). Таким образом, правила проверки уплаты взносов стали едиными.

Порядок привлечения страхователя к ответственности страховщиком аналогичен порядку, определенному ст. ст. 40 — 43 и 45 Федерального закона N 212-ФЗ (ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ).

Установлены минимальный размер штрафа в 1000 руб. за нарушение срока представления расчета по форме 4 — ФСС, а также ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный на проверку (камеральную, выездную) документ.

Урегулирование задолженности страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов предоставляются в порядке и на условиях, которые аналогичны порядку и условиям, установленным ст. ст. 18.1, 18.2, 18.4 и 18.5 Федерального закона N 212-ФЗ (ст. 18 Федерального закона N 125-ФЗ).

Расширение полномочий ФСС. Территориальным органам ФСС предоставлено право запрашивать у банков следующее (ст. 22.2 Федерального закона N 125-ФЗ):

— справки о наличии счетов в банках (иных кредитных организациях) и (или) об остатках денежных средств на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей;

— выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках (иных кредитных организациях).

Приказом ФСС РФ от 29.12.2015 N 642 утвержден Порядок направления территориальным органом ФСС запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о представлении выписок по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей, а также формы соответствующих запросов.

Данные справки могут быть запрошены территориальными органами страховщика в следующих случаях:

— при проведении выездных или камеральных проверок страхователей;

— при вынесении решения территориальным органом страховщика о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках (иных кредитных организациях).

 

К сведению. Органами контроля были обновлены формы документов, используемые для администрирования страховых взносов:

— формы документов, применяемые при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов, — Постановление Правления ПФР от 11.01.2016 N 1п и Приказ ФСС РФ от 11.01.2016 N 2;

— формы документов, применяемых при осуществлении ПФР зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на дополнительное социальное обеспечение, — Постановление Правления ПФР от 22.12.2015 N 512п;

— формы документов, применяемые при осуществлении ПФР зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, — Постановление Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п.

* * *

Выделим основные изменения в вопросах исчисления, уплаты и администрирования страховых взносов в 2016 г.:

— увеличены размеры предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС;

— тарифы страховых взносов в 2016 г. по сравнению с 2015 г. остались на прежнем уровне;

— срок уплаты страховых взносов по двум видам обязательного социального страхования стал единым — не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы;

— изменились отдельные КБК для перечисления страховых взносов;

— введена новая ежемесячная форма отчетности в ПФР и обновлена форма 4 — ФСС;

— изменены отдельные вопросы администрирования страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Е.Зобова

«Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 4

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code