Как рассчитать и отразить в учете организации выплату единовременного пособия при рождении ребенка

Ребенок родился 15.02.2016. Работник состоит в браке. Его супруге единовременное пособие при рождении ребенка по месту работы не назначалось, о чем имеется справка с ее места работы.

Пособие выплачено в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковский счет работника.

 

Нормативно-правовое регулирование отношений по назначению единовременного пособия при рождении ребенка

Рождение ребенка признается страховым случаем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1.1 ст. 7 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Федеральный закон N 165-ФЗ), п. 3 ч. 2 ст. 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон N 255-ФЗ)).

Одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством является единовременное пособие при рождении ребенка (пп. 11 п. 2 ст. 8 Федерального закона N 165-ФЗ, п. 4 ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона N 255-ФЗ, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Федеральный закон N 81-ФЗ)).

Указанное пособие выплачивается одному из родителей по месту его работы (организацией-страхователем) (ч. 1 ст. 11 Федерального закона N 81-ФЗ, пп. «в» п. 2, п. п. 25, 27 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н (далее — Порядок), п. 1 ч. 1 ст. 2.1 Федерального закона N 255-ФЗ). В данном случае единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается отцу.

По общему правилу для назначения и выплаты единовременного пособия работник должен представить организации следующие документы:

— заявление о назначении пособия;

— справку о рождении ребенка, выданную органами ЗАГС;

— справку с места работы другого родителя о том, что пособие ему (ей) не назначалось. Это следует из п. 1 ст. 22 Федерального закона N 165-ФЗ, п. п. 5, 28 Порядка, п. 3 Перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н.

Условия, размеры и порядок выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяются Федеральными законами N N 255-ФЗ и 81-ФЗ (ч. 2 ст. 1.4 Федерального закона N 255-ФЗ).

Базовый размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 8000 руб. (п. 26 Порядка, ст. 12 Федерального закона N 81-ФЗ). Эта сумма индексируется начиная с 2008 г. исходя из прогнозного уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год (абз. 1, 4 ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона N 81-ФЗ). Поэтому при определении размера пособия в 2016 г. учитывается ранее произведенная индексация.

С 01.02.2016 размер индексации единовременного пособия при рождении ребенка составляет 1,07 (Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 N 42 «Об установлении с 1 февраля 2016 г. размера индексации выплат, пособий и компенсаций»).

Таким образом, единовременное пособие при рождении ребенка с 01.02.2016 составляет 15 512,65 руб. (см. также Информацию Минтруда России). Округление суммы пособия до целых рублей не предусмотрено.

Единовременное пособие при рождении ребенка назначается, если работник обратился за ним не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка (ч. 1 ст. 17.2 Федерального закона N 81-ФЗ, п. 80 Порядка).

Выплата указанного пособия застрахованным лицам производится за счет средств ФСС РФ (ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ, пп. «а» п. 29 Порядка).

На сумму выплачиваемого работнику единовременного пособия организация уменьшает сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты пособия в полном объеме, организация обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации (ч. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ, ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ)).

Единовременное пособие назначается и выплачивается работнику не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) заявления со всеми необходимыми документами (п. 30 Порядка).

Дополнительно о назначении и выплате единовременного пособия при рождении ребенка см. в Путеводителе по кадровым вопросам.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ сумма единовременного пособия при рождении ребенка не облагается НДФЛ (см. также п. 2 Письма Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-05/11080).

Единовременное пособие при рождении ребенка не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Бухгалтерский учет

Сумма единовременного пособия при рождении ребенка, выплачиваемая за счет средств бюджета ФСС РФ, расходом организации не является (применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и относится на расчеты с ФСС РФ.

Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с начислением и выплатой работнику пособия, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Расходы в виде единовременного пособия при рождении ребенка не учитываются при налогообложении прибыли, так как выплата пособия производится за счет средств ФСС РФ, следовательно, не выполняются требования абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ (у организации отсутствуют затраты на выплату пособия).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начислено единовременное пособие при рождении ребенка 69-1 70 15 512,65 Заявление работника,

Справка о рождении ребенка из органов ЗАГС,

Справка с места работы матери ребенка о неназначении пособия,

Расчетная ведомость

Выплачено единовременное пособие при рождении ребенка 70 51 15 512,65 Выписка банка по расчетному счету

Л.В.Гужелева

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code