В КАКОЙ СРОК И КАК ИФНС МОЖЕТ ВЗЫСКАТЬ НЕДОИМКУ

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку (пеню, штраф) ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества (п. п. 1, 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога. Как и в какой срок ИФНС передаст вам требование и когда нужно заплатить указанные в нем суммы, читайте здесь.

Если вы не исполните требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения (п. 3 ст. 46 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 04.02.2014 N 13114/13):

1) вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно — направить организации по почте заказным письмом (п. 3 ст. 46 НК РФ);

2) направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил поручение (п. п. 4, 6 ст. 46 НК РФ).

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ, п. 55 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации (п. 1 ст. 47 НК РФ). На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога. В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

 

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки (пени, штрафа) ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

— если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках — в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ);

— если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества — в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).

В некоторых, довольно редких, случаях взыскать с организации недоимку ИФНС может исключительно через суд. Все они названы в ст. 45 НК РФ. Например, только в судебном порядке взыскивают превышающую 5 млн руб. задолженность организаций, которым открыт лицевой счет в Федеральном казначействе (например, бюджетных учреждений).

Срок на обращение в суд в таких ситуациях — шесть месяцев со дня, когда организация должна была погасить задолженность по требованию об уплате налога, но не сделала этого.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code