КАКИЕ ПРОВОДКИ НАДО ДЕЛАТЬ ПРИ СОЗДАНИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете обязательно (п. 70 Положения по бухучету N 34н). Поэтому формировать его только в налоговом учете нельзя.

Чтобы избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и необходимости применять ПБУ 18/02, вы можете создавать резерв в бухгалтерском учете по тем же правилам и в тех же суммах, что и в налоговом. Тогда проводки будут такие:

Проводка Операция
На последнее число отчетного (налогового) периода резерв увеличился
Д 91 — К 63 Создан (доначислен) резерв по сомнительным долгам
На последнее число отчетного (налогового) периода резерв уменьшился
Д 63 — К 91 Уменьшен резерв по сомнительным долгам
На дату списания безнадежного долга за счет резерва
Д 63 — К 62 (76) Безнадежный долг списан за счет резерва

Если же вы создаете резерв и в налоговом, и в бухгалтерском учете, но по разным правилам, то у вас возникнут временные разницы (п. 8 ПБУ 18/02). Поэтому придется применять ПБУ 18/02 и отражать отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО). Проводки будут такие:

Проводка Операция
Д 09 — К 68 Начислен ОНА
Д 68 — К 09 Погашен ОНА
Д 77 — К 68 Начислено ОНО
Д 68 — К 77 Погашено ОНО

Важно! Не применять ПБУ 18/02 могут только те организации, которые вправе вести упрощенный бухучет (п. 2 ПБУ 18/02, п. 4 ПБУ 1/2008).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code