Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете обязательно (п. 70 Положения по бухучету N 34н). Поэтому формировать его только в налоговом учете нельзя.
Чтобы избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и необходимости применять ПБУ 18/02, вы можете создавать резерв в бухгалтерском учете по тем же правилам и в тех же суммах, что и в налоговом. Тогда проводки будут такие:
| Проводка | Операция |
| На последнее число отчетного (налогового) периода резерв увеличился | |
| Д 91 — К 63 | Создан (доначислен) резерв по сомнительным долгам |
| На последнее число отчетного (налогового) периода резерв уменьшился | |
| Д 63 — К 91 | Уменьшен резерв по сомнительным долгам |
| На дату списания безнадежного долга за счет резерва | |
| Д 63 — К 62 (76) | Безнадежный долг списан за счет резерва |
Если же вы создаете резерв и в налоговом, и в бухгалтерском учете, но по разным правилам, то у вас возникнут временные разницы (п. 8 ПБУ 18/02). Поэтому придется применять ПБУ 18/02 и отражать отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО). Проводки будут такие:
| Проводка | Операция |
| Д 09 — К 68 | Начислен ОНА |
| Д 68 — К 09 | Погашен ОНА |
| Д 77 — К 68 | Начислено ОНО |
| Д 68 — К 77 | Погашено ОНО |
Важно! Не применять ПБУ 18/02 могут только те организации, которые вправе вести упрощенный бухучет (п. 2 ПБУ 18/02, п. 4 ПБУ 1/2008).