КТО ДОЛЖЕН ЗАПОЛНЯТЬ ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И КАК ЭТО ДЕЛАТЬ

Кто должен заполнять Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль

Заполнять Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль должны все АО, в т.ч. те, которые применяют УСН, если они выплачивают дивиденды физическим лицам. Сдавать справки 2-НДФЛ по физлицам, получившим дивиденды, АО не надо (пп. 3 п. 2 ст. 226.1, п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@).

ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

 

Когда надо заполнять Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль

Приложение N 2 включается только в декларацию за год, в котором вы выплатили дивиденды физлицам. Заполнять это приложение в декларациях за отчетные периоды не надо (п. 1.8 Порядка заполнения декларации).

Если вы платите дивиденды только физлицам, вам не надо включать в декларацию Лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01.

Если вы платите дивиденды и физлицам, и организациям, то Лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01 заполняются в общем порядке (п. 1.7 Порядка заполнения декларации).

 

Как заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль

Приложение N 2 надо заполнить на каждое физлицо — получателя дивидендов (п. 17.1 Порядка заполнения декларации). Приложение состоит из Справки о доходах физлица и расшифровки Справки. Заполнять их надо так.

  1. Заполните поля с реквизитами справки. В поле «тип» укажите «00».
  2. Заполните поля, предназначенные для персональных данных получателя дивидендов и данных о его месте жительства, в частности (п. 17.2 Порядка заполнения декларации):

— в поле «Статус налогоплательщика» укажите «1», если получатель дивидендов — налоговый резидент РФ. При выплате дивидендов физлицу, которое не является налоговым резидентом РФ, по общему правилу указывается «2», а в отдельных случаях — «3» или «4»;

— в поле «Гражданство (код страны)» укажите «643», если получатель дивидендов — гражданин России. Если вы платите дивиденды гражданину другой страны, укажите ее цифровой код по ОКСМ;

— в поле «Код вида документа, удостоверяющего личность, укажите код «21» (паспорт гражданина РФ). Если получатель дивидендов предоставил другой документ, удостоверяющий личность, выберите его код из справочника;

— в поле «Регион (код)» — укажите код субъекта РФ, в котором зарегистрирован участник. Код выберите из справочника;

— поле «Код страны» и подраздел «Адрес места жительства за пределами Российской Федерации» заполняйте, только если получатель дивидендов не является налоговым резидентом или гражданином РФ (п. 17.3 Порядка заполнения декларации).

  1. Заполните первые строки 040 — 043. Строки 040 и 041 заполняют все компании. Строки 042 и 043 — только те, которые при расчете НДФЛ с дивидендов применяют вычеты. При этом укажите:

— в строке 040 — «1010»;

— в строке 041 — сумму всех дивидендов, выплаченных физлицу в течение года;

— в строке 042 — «601»;

— в строке 043 — сумму вычета по НДФЛ с дивидендов.

Заполнить надо только по одной строке 040, 041, 042 и 043. В остальных поставьте прочерки.

  1. В строках 051 — 052 поставьте прочерки (п. 3 ст. 210 НК РФ).
  2. Заполните строки 010 — 034. При этом укажите (п. 17.4 Порядка заполнения декларации):

— в строке 010 — 13%;

— в строке 020 — сумму дивидендов, выплаченных физлицу (ту же, что и в строке 041);

— в строке 021 — сумму вычета по НДФЛ с дивидендов (ту же, что и в строке 043). Если при расчете НДФЛ вы не применяли налоговый вычет, то поставьте прочерк;

— в строке 022 — разницу показателей строк 020 и 021;

— в строке 030 — сумму НДФЛ с дивидендов.

 

Пример. Заполнение Приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам

В марте 2015 г. АО «Альфа» начислило дивиденды за 2014 г. 57 акционерам-физлицам, в т.ч. Иванову А.А. — 1 600 000 руб. В том же месяце дивиденды были выплачены участнику. При расчете НДФЛ с дивидендов применен вычет в сумме 600 000 руб. Сумма налога составила 130 000 руб., участнику перечислено 1 470 000 руб. Других доходов от АО «Альфа» Иванов А.А. не получал. НДФЛ с дивидендов перечислен в бюджет.

В декларацию по налогу на прибыль за 2015 г. АО «Альфа» должно включить 57 Приложений N 2, заполненных на каждое физлицо, получившее дивиденды. Приложение N 2 о доходах Иванова А.А. надо заполнить так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code