ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАЧЕТА И ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней, штрафов установлен ст. ст. 78, 79 НК РФ.

Статья 78 НК РФ применяется в ситуациях, когда налогоплательщик сам переплатил налоги, а ст. 79 НК РФ — тогда, когда лишнюю сумму с него необоснованно взыскал налоговый орган.

В частности, переплата по налогам (пеням, штрафам) может возникнуть из-за того, что организация (индивидуальный предприниматель):

— ошибочно перечислила денежные средства в бюджет, например, если бухгалтер неправильно заполнил платежное поручение, указав в нем завышенную сумму налога (пеней, штрафов);

— скорректировала сумму налога в сторону уменьшения, представив в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Необходимость внесения исправлений может быть связана с выявлением ошибки в расчете налога, использованием права на льготу и др.;

— неверно исчислила пени по налогу и уплатила в бюджет большую сумму, чем должна была.

Переплата образуется также, если сумма вычетов по НДС превысит начисленный налог.

На практике излишние суммы платежей в бюджет также может взыскать с организаций или индивидуальных предпринимателей налоговый орган <1>.

———————————

<1> Далее в главе под переплатой следует понимать как излишне уплаченные, так и излишне взысканные суммы платежей в бюджет.

 

Излишне уплаченные и излишне взысканные суммы налогов (пеней, штрафов) налоговый орган возвращает налогоплательщику только после погашения имеющейся у него недоимки, задолженности по пеням, штрафам (абз. 2 п. 6, п. 14 ст. 78, абз. 2 п. 1, п. 9 ст. 79 НК РФ).

Если задолженности перед бюджетом нет, инспекция по вашему заявлению может (п. п. 1, 4, абз. 1 п. 6, п. 14 ст. 78, п. п. 1, 5, 9 ст. 79 НК РФ):

— зачесть излишне уплаченные суммы в счет ваших будущих платежей по этому или иным налогам;

— вернуть переплату на ваш расчетный счет.

При несвоевременном возврате излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов) налоговый орган должен выплатить налогоплательщику проценты за каждый календарный день просрочки (п. п. 10, 14 ст. 78 НК РФ). При возврате излишне взысканных сумм проценты начисляются в любом случае (п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Все факты хозяйственной жизни, в том числе операции по расчетам с бюджетами по налогам, зачет и возврат платежей, фиксируются в бухгалтерском учете организации. Основания — ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2, п. 8 ст. 3, ст. 5, ч. 1, 2 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Кроме того, при отражении в бухгалтерском учете операций в связи с зачетом или возвратом переплаты необходимо учитывать следующие нормативные акты:

— Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н;

— Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденную Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов);

— Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.

В настоящей главе мы подробно рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете переплату по налогам (пеням, штрафам), ее зачет или возврат, а также получение процентов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code