ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ (СТ. СТ. 78, 79 НК РФ)

На практике часто случается, что налогоплательщик уплачивает налоги (пени, штрафы) в большем размере, чем требуется по законодательству. Кроме того, излишнюю сумму платежей в бюджет может взыскать с организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган.

В таких ситуациях у вас есть право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченной (излишне взысканной) суммы налогов, пеней и штрафов (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 — 6, 14 ст. 78, п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).

Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей по налогам либо возвратить на расчетный счет (п. п. 1, 4, 6, 14 ст. 78, п. п. 1, 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Также инспекция должна выплатить вам проценты:

— при несвоевременном возврате переплаты (п. п. 10, 14 ст. 78 НК РФ);

— при зачете или возврате излишне взысканных налогов, пеней и штрафов (п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.09.2011 N СА-4-7/15431).

Далее мы подробно рассмотрим, каким образом возникает излишек по налогам <1>, пеням и штрафам, как выявляются излишне уплаченные (излишне взысканные) суммы и в какой налоговый орган можно обратиться за их зачетом или возвратом <2>.

———————————

<1> Правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению, в случае, предусмотренном п. 11.1 ст. 176 НК РФ. Это следует из п. 14 ст. 78 НК РФ.

Возврат (зачет) сумм НДС осуществляется на основании заявления налогоплательщика в следующем порядке (п. 14 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ):

— если заявление о возврате (зачете) налогоплательщик представил до вынесения инспекцией решения о возмещении НДС, возврат (зачет) налога производится по правилам п. п. 7 — 11 ст. 176 НК РФ.

— если на момент вынесения инспекцией решения о возмещении НДС от налогоплательщика не поступило заявление о способе возмещения налога, возврат (зачет) НДС производится по правилам ст. 78 НК РФ.

 

История вопроса на случай налоговой проверки

 

Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ в часть первую Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым с 1 октября 2013 г. правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению, в случае, предусмотренном п. 11.1 ст. 176 НК РФ.

Указанные правила применяются, если решение о возмещении сумм НДС вынесено налоговым органом после 1 октября 2013 г. (ч. 6 ст. 6 Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ).

До 1 октября 2013 г. нормы ст. 78 НК РФ не применялись в случае зачета и возврата сумм НДС при возмещении данного налога в порядке ст. 176 НК РФ.

 

<2> Порядок зачета и возврата налогов, о котором пойдет речь далее, распространяется и на государственную пошлину (абз. 2 п. 14 ст. 78, абз. 2 п. 9 ст. 79 НК РФ). При этом он имеет особенности, которые предусмотрены ст. 333.40 НК РФ. В настоящем Практическом пособии вопросы зачета и возврата государственной пошлины не рассматриваются.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code