РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ 4 — ФСС. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ И СДАЧИ В ФСС РФ

КТО СДАЕТ РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ 4 — ФСС

 

Расчет по форме 4 — ФСС обязаны представлять страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а именно (ст. 3, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):

— российские организации любой организационно-правовой формы;

— иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан;

— физические лица, нанимающие лиц, указанных в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

 

Примечание

Обязанность зарегистрироваться в качестве страхователей возникает у физических лиц после того, как они заключат трудовой договор с первым из нанимаемых работников либо гражданско-правовой договор, в соответствии с которым они обязаны уплачивать страховые взносы (ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Отчетность в ФСС РФ страхователи — физические лица должны представлять также с момента регистрации в качестве страхователей. К такому же выводу пришел Минэкономразвития России (Письмо от 01.07.2011 N ОГ-Д05-262).

 

Кроме названных платежей, в Расчете по форме 4 — ФСС отражаются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Лица, уплачивающие такие взносы, также обязаны представлять Расчет по форме 4 — ФСС. Это следует из ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

 

СИТУАЦИЯ: Нужно ли представлять Расчет по форме 4 — ФСС, если организация не ведет деятельность или у нее нет работников?

 

Отсутствие деятельности или застрахованных лиц не освобождает организацию от обязанности представлять Расчет по форме 4 — ФСС в силу следующего. Страхователи-организации представляют в установленный срок Расчет по форме 4 — ФСС согласно ст. 3, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. При этом каких-либо исключений для них или особых положений указанными нормами не установлено.

Добавим, что за непредставление в установленный срок Расчета по форме 4 — ФСС действующим законодательством предусмотрена ответственность.

 

В КАКИЕ СРОКИ НУЖНО СДАВАТЬ РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ 4 — ФСС

 

С 1 января 2015 г. установлены следующие сроки представления Расчета по форме 4 — ФСС (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 2 ст. 2, ст. 6 Федерального закона от 01.12.2014 N 406-ФЗ):

— Расчет на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

— Расчет в форме электронного документа — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Полагаем, что для представления Расчета по форме-4 ФСС за 2014 г. в 2015 г., а также Расчета по форме 4 — ФСС за отчетные (расчетный) периоды 2015 г. применяются следующие сроки.

Отчетный период Срок представления Расчета
на бумажном носителе в форме электронного документа
За 2014 г. 20 января 2015 г. 26 января 2015 г. <*>
За I квартал 2015 г. 20 апреля 2015 г. 27 апреля 2015 г. <*>
За полугодие 2015 г. 20 июля 2015 г. 27 июля 2015 г. <*>
За 9 месяцев 2015 г. 20 октября 2015 г. 26 октября 2015 г. <*>
За 2015 г. 20 января 2016 г. 25 января 2016 г.

———————————

<*> Отметим, что Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ не содержит специальных положений о переносе сроков в том случае, если последний день представления отчетности приходится на выходной (нерабочий праздничный) день. Поэтому в таких ситуациях, на наш взгляд, чтобы избежать возможных претензий, целесообразно представить Расчет не позднее предшествующего рабочего дня.

Однако контролирующие органы считают возможным руководствоваться ст. 193 ГК РФ, согласно которой, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (Письмо Минздравсоцразвития России от 16.09.2011 N 3346-19).

 

Таким образом, с 2015 г. устанавливаются различные сроки представления Расчета по форме 4 — ФСС в зависимости от способа его подачи — на бумажном носителе либо в форме электронного документа.

 

История вопроса на случай проверки органами ПФР и ФСС РФ

 

Страхователи обязаны были подавать Расчет ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

           Отчетный период          Срок представления
I квартал Не позднее 15 апреля
Полугодие Не позднее 15 июля
9 месяцев Не позднее 15 октября
Год Не позднее 15 января следующего года

Отметим, что Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ не содержал специальных положений о переносе сроков в том случае, если последний день представления отчетности приходился на выходной (нерабочий праздничный) день. Поэтому в таких ситуациях, на наш взгляд, чтобы избежать возможных претензий, было целесообразно представить Расчет не позднее предшествующего рабочего дня.

Однако контролирующие органы в такой ситуации считали возможным руководствоваться ст. 193 ГК РФ, согласно которой, если последний день срока приходился на нерабочий день, днем окончания срока считался ближайший следующий за ним рабочий день (Письмо Минздравсоцразвития России от 16.09.2011 N 3346-19).

 

КУДА НУЖНО СДАВАТЬ РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ 4 — ФСС

Расчет представляется в региональное отделение ФСС РФ по месту регистрации страхователя (ст. 3, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Отметим, что организация при наличии обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты физическим лицам, должна зарегистрироваться в отделениях ФСС РФ по месту нахождения каждого такого подразделения (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

В этом случае организация подает отчетность по форме 4 — ФСС в отделения ФСС РФ по каждому месту регистрации (в том числе по месту нахождения таких обособленных подразделений). Это следует из положений ч. 1 ст. 6, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

 

Например, организация «Альфа» зарегистрирована в качестве страхователя по месту своего нахождения в филиале N 34 государственного учреждения — Московского регионального отделения ФСС РФ, а также по месту нахождения своего обособленного подразделения «Альфа-М» в филиале N 42 государственного учреждения — Московского областного регионального отделения ФСС РФ. Обособленное подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно исчисляет страховые взносы в ФСС РФ.

Отчетность по страховым взносам надо представлять в оба филиала ФСС РФ. При этом отчетность в филиал N 42 представляет обособленное подразделение.

 

Физические лица, являющиеся страхователями, подают отчетность в ФСС РФ по месту жительства (ст. 3, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 4 Порядка, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27, п. 6 Приложения N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н).

 

КАКИМ СПОСОБОМ МОЖНО СДАТЬ РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ 4 — ФСС (ЭЛЕКТРОННЫЙ ВИД И ДР.)

 

Плательщик страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается плательщиком и в отношении страховых взносов по нетрудоспособности и материнству (ч. 1 ст. 1, п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, абз. 7 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Форма отчетности, которую он подает по названным видам взносов, совпадает: это Расчет по форме 4 — ФСС.

Способы представления Расчета по форме 4 — ФСС в территориальные органы ФСС РФ упоминаются в абз. 3, 4 п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Более подробно вопрос о способах подачи этой формы отчетности урегулирован в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В нем закреплены случаи, когда Расчет по форме 4 — ФСС должен быть представлен в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 2 ч. 9, ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). По смыслу тех же положений Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в ситуациях, которые к названным случаям не относятся, страхователь может по своему выбору представить Расчет по форме 4 — ФСС в форме электронного документа или на бумажном носителе (п. 2 ч. 9, ч. 10 ст. 15 указанного Закона).

 

СТРУКТУРА И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ-4 ФСС, УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ МИНТРУДА РОССИИ ОТ 19.03.2013 N 107Н, ЗА ОТЧЕТНЫЕ (РАСЧЕТНЫЙ) ПЕРИОДЫ 2014 Г.

 

Примечание

Далее представлена информация о форме-4 ФСС и Порядке ее заполнения, утвержденных Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н (в ред. Приказа Минтруда России от 11.02.2014 N 94н).

При представлении отчетности начиная с I квартала 2015 г. применяется Расчет по форме 4 — ФСС и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 (п. п. 1, 2 данного Приказа).

 

Примечание

ФСС РФ реализует пилотный проект, который устанавливает особенности финансирования, назначения и выплаты страхового обеспечения в ряде субъектов РФ (ч. 3, 4 ст. 7 Федерального закона от 02.12.2013 N 322-ФЗ, ч. 3, 4 ст. 7 Федерального закона от 03.12.2012 N 219-ФЗ, ч. 3, 4 ст. 6 Федерального закона от 30.11.2011 N 372-ФЗ, ч. 2, 3 ст. 7 Федерального закона от 08.12.2010 N 334-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294). Страхователи, зарегистрированные в субъектах РФ — участниках пилотного проекта, должны заполнять Расчет по форме-4 ФСС в специальном порядке. Специальный порядок заполнения новой формы-4 ФСС не утвержден. В то же время начиная с отчетных периодов 2012 г. Расчет заполняется согласно Особенностям, утвержденным Приказом ФСС РФ от 21.05.2012 N 180.

Более подробную информацию о данном проекте вы можете получить в разд. 7.1.4 «Особенности назначения и выплаты страхового обеспечения (пособий) по обязательному социальному страхованию в субъектах РФ — участниках пилотного проекта» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Отметим, что в настоящем Практическом пособии рассматривается общий порядок заполнения Расчета, который применяется на остальной территории РФ.

 

Форма-4 ФСС, утвержденная Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н, изменена Приказом Минтруда России от 11.02.2014 N 94н.

Новая форма и Порядок ее заполнения применяются с I квартала 2014 г. (п. 2 Приказа Минтруда России от 11.02.2014 N 94н). Предусмотрены следующие изменения:

— исключено поле «Код по ОКАТО» на титульном листе;

— установлены особенности заполнения формы индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения;

— изменена таблица 10 разд. II в связи с введением специальной оценки условий труда;

— внесены отдельные поправки в Порядок заполнения Расчета по форме-4 ФСС.

 

Примечание

За полугодие 2013 г., 9 месяцев 2013 г. и 2013 г. Расчет представлялся по форме, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н. За I квартал 2013 г., а также за отчетные и расчетный периоды 2012 г. — по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

Расчет является сводной формой отчетности по всем расчетам страхователя с ФСС РФ. В ней отражаются:

— сведения об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам;

— сведения по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

— данные о специальной оценке условий труда, о проведенных и требуемых обязательных и периодических медицинских осмотрах, а также данные об аттестации рабочих мест по условиям труда, срок действия результатов которой еще не истек.

Полный состав Расчета включает титульный лист и два раздела. Каждый раздел состоит из нескольких таблиц.

Структура Расчета по форме-4 ФСС выглядит следующим образом.

Наименование структурной единицы Номер таблицы
Титульный лист
Раздел I «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам» 1, 2, 3, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.5, 5
Раздел II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения» 6, 7, 8, 9, 10

Порядком заполнения формы-4 ФСС установлено, что страхователи должны представлять титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 Расчета. Остальные таблицы (2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9) формы-4 ФСС нужно включать в отчетность только в том случае, если они заполнены (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Кроме того, таблицы 4.4 и 4.5 должны заполнять только отдельные категории плательщиков взносов, перечисленные соответственно в п. п. 21 и 23 Порядка заполнения формы-4 ФСС. Следовательно, эти таблицы представляются в составе Расчета также только при наличии оснований для их заполнения.

Таблица 10 Расчета по форме-4 ФСС начиная с отчетности за I квартал 2014 г. заполняется и представляется в обязательном порядке (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

В таблице 10 отражаются данные о специальной оценке условий труда, а также о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах на начало года (п. п. 34 — 34.4 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

В случае если у страхователя еще не истек срок действия аттестации рабочих мест по условиям труда, таблицу заполняют по результатам аттестации, которая проведена до 1 января 2014 г. в Порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (ст. 7, ч. 4 ст. 27 Закона N 426-ФЗ, абз. 2 п. 34.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Необходимо учитывать, что специальная оценка условий труда может проводиться только начиная с 8 апреля 2014 г. в силу следующего.

Обязанность работодателей проводить специальную оценку условий труда введена с 1 января 2014 г. (абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ, пп. «в» п. 23 ст. 12, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ). Ее осуществляют в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». В то же время специальная оценка условий труда проводится согласно методике, которую утверждает Минтруд России (ч. 3 ст. 8 Закона N 426-ФЗ). Приказом от 24.01.2014 N 33н такая Методика утверждена (далее — Приказ N 33н). Приказ N 33н вступил в силу по истечении 10 дней с момента его официального опубликования — 8 апреля 2014 г. (п. 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).

При подготовке отчетности за I квартал 2014 г. необходимо учитывать, что специальная оценка условий труда в этот период фактически не проводилась. Минтруд России обращает внимание на то, что до вступления в силу Приказа N 33н должностные лица органов государственного надзора не вправе требовать от работодателей незамедлительного проведения специальной оценки условий труда либо аттестации рабочих мест (Разъяснение Минтруда России в связи с введением специальной оценки условий труда).

Таким образом, за I квартал 2014 г. таблицу смогут заполнить работодатели, у которых еще не истек срок действия проведенной до 1 января 2014 г. аттестации рабочих мест по условиям труда в порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (абз. 2 п. 34.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС). А также те, кто проводит обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры работников (п. п. 34.2 — 34.4 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

В случае отсутствия необходимых данных рекомендуем представить таблицу 10 за I квартал 2014 г. с прочерками (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

 

Примечание

Подробнее порядок заполнения таблицы 10 Расчета по новой форме-4 ФСС рассмотрен в разд. 15.5.4 «Заполняем раздел II Расчета по форме-4 ФСС» Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code