ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

За неуплату (неполную уплату) страховых взносов организации и физические лица — страхователи могут привлекаться к ответственности.

Ответственность наступает, если взносы не были уплачены из-за занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления взносов или других неправомерных действий (бездействия).

Размер штрафа в этом случае равен 20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Однако, если такое нарушение совершено умышленно, сумма штрафа будет больше. Она составит 40% суммы страховых взносов, причитающейся к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ).

 

Например, организация «Альфа» в феврале по ошибке не включила в базу для начисления страховых взносов суммы отпускных, которые были начислены работникам в том же месяце. Вследствие этого организация не уплатила страховые взносы в размере 1000 руб. При проверке филиал ФСС РФ обнаружил нарушение и привлек организацию «Альфа» к ответственности на основании абз. 5 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ.

Штраф за неполную уплату страховых взносов за февраль составил 200 руб. (1000 руб. x 20%).

 

По мнению судебных инстанций, ответственность не наступает, если неуплата суммы страховых взносов произошла из-за отказа ФСС РФ в зачете расходов на выплату работникам страхового обеспечения. Напомним, что вы вправе уменьшить страховые взносы, начисленные за соответствующий месяц, на сумму выплаченного работникам страхового обеспечения (п. п. 5, 9 и 10 Правил начисления, учета и расходования средств). ФСС РФ проводит проверку обоснованности таких выплат и при наличии нарушений может их не принять к зачету. Тогда у вас возникнет недоимка по страховым взносам. Однако, как указал ФАС Уральского округа в Постановлении от 02.07.2008 N Ф09-4689/08-С1 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 07.11.2008 N 13825/08), такие расходы не являются неуплаченной суммой страховых взносов, и поэтому штрафовать страхователей в этой ситуации нельзя.

Органы ФСС РФ привлекают страхователей к ответственности в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения (абз. 8 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ).

При этом, если проверяющие нарушают данный порядок, суд вправе отменить принятое ими решение. В таблице приведены примеры подобных судебных актов.

Основание для отмены решения Суть нарушения порядка привлечения к ответственности Реквизиты судебных актов
Подпункты 12, 13 п. 3 ст. 100, п. 8 ст. 101 НК РФ, п. 17 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам (утв. Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 82) В акте и (или) решении, принятом по итогам проверки, не отражены обстоятельства совершенных нарушений со ссылкой на конкретные доказательства и нормы права Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.03.2011 N А69-1201/2010
Пункт 14 ст. 101 НК РФ ФСС РФ не обеспечил страхователю возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя Постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2010 N А21-9522/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2008 N А11-1513/2008-К2-25/80 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.04.2009 N ВАС-1896/09)
Пункт 12 ст. 101.4 НК РФ   Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2011 N А53-5563/2011, ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 N А21-7159/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 28.08.2008 N 10646/08), ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.05.2008 N А33-10725/07-03АП-1725/07-Ф02-2158/08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 24.07.2008 N 8996/08)

 

Кроме того, взыскание штрафов также производится на основании правил, установленных Налоговым кодексом РФ. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа в Постановлении от 26.08.2008 N Ф09-6025/08-С2.

Также отметим, что Фондом утверждены Методические указания о порядке проведения камеральных и выездных проверок (Постановления ФСС РФ от 21.05.2008 N 110 и от 07.04.2008 N 82 соответственно).

Несмотря на то что в данных актах также содержатся положения о привлечении страхователей к ответственности, они не могут изменять правила, установленные Налоговым кодексом РФ. На это указал ФАС Северо-Западного округа в упомянутом выше Постановлении от 04.06.2008 N А21-7159/2007.

Стоит обратить внимание на то, что органы ФСС РФ не вправе привлекать к ответственности обособленные подразделения. Решение о привлечении к ответственности может быть вынесено только в отношении юридического лица. Такого мнения придерживаются судебные инстанции (Постановления Президиума ВАС РФ от 25.03.2008 N 13991/07, ФАС Поволжского округа от 14.02.2013 N А12-5134/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 04.09.2013 N ВАС-7713/13), ФАС Западно-Сибирского округа от 21.08.2012 N А27-16846/2011, ФАС Уральского округа от 20.06.2012 N Ф09-4846/12).

 

ПРИЗНАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ВЗНОСАМ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ, ПЕНЯМ, ШТРАФАМ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ

 

Задолженность плательщика по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также пеней и штрафов по ним может быть признана безнадежной, если взыскать ее нельзя в силу причин экономического, социального или юридического характера. Списание безнадежных долгов по страховым взносам осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному ч. 1 ст. 23 Закона N 212-ФЗ в отношении страховых взносов на ОПС, на обязательное медицинское страхование, а также по нетрудоспособности и материнству. Это следует из ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам на страхование от производственного травматизма могут быть списаны в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 17.10.2009 N 820 (далее — Постановление N 820). Исчерпывающий перечень оснований для такого списания содержится в п. п. 1, 1(1) Постановления N 820. Так, задолженность признается безнадежной в случаях:

1) ликвидации организации (ст. 61 ГК РФ);

2) признания индивидуального предпринимателя банкротом в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в части задолженности, которая не была погашена за счет его имущества;

3) смерти физического лица или объявления его умершим решением суда;

4) принятия судом акта, в котором указано, что органы ФСС РФ утрачивают право на взыскание недоимки и задолженности по пеням и штрафам, поскольку ими пропущен срок взыскания, в том числе при вынесении судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на взыскание в судебном порядке;

5) исключения из ЕГРЮЛ организации, которая фактически прекратила свою деятельность.

 

Примечание

Регистрирующий орган (соответствующая налоговая инспекция) вправе внести запись об исключении из ЕГРЮЛ юридического лица, которое фактически прекратило свою деятельность, в случаях и порядке, установленных ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Порядок исключения организации из ЕГРЮЛ в таком случае установлен ст. 22 указанного Закона;

 

6) ликвидации банка страхователя. Могут быть признаны безнадежными к взысканию суммы страховых взносов, пеней, штрафов, которые уже списаны со счетов страхователя, но не перечислены в бюджет соответствующего фонда. При этом банк должен быть ликвидирован на дату принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию (п. 1(1) Постановления N 820).

Решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимает ФСС РФ (пп. «б» п. 2 Постановления N 820).

Форма решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам утверждена Приказом Минтруда России от 12.03.2015 N 162н (п. 1 данного Приказа).

Напомним также, что наряду с задолженностью по страховым взносам по страхованию от производственного травматизма может быть признана невозможной к взысканию недоимка (пени, штрафы) по страховым взносам на ОПС, на обязательное медицинское страхование, а также по нетрудоспособности и материнству (ч. 1, 2 ст. 23 Закона N 212-ФЗ, Постановление N 820).

Примечание

Приведенный ниже порядок заполнения платежного поручения на перечисление ежемесячного обязательного платежа по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний применялся в 2014 г.

Отметим, что порядок его заполнения во многом аналогичен тому, как заполняются платежные поручения на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование. Подробнее о заполнении платежного поручения на перечисление таких взносов в 2015 г. читайте в разд. 7.2.1 «Заполнение платежного поручения на перечисление взносов на обязательное социальное страхование работодателем» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

 

Ситуация

 

ООО «Альфа» должно перечислить обязательные ежемесячные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которые начислены с заработной платы за август 2014 г. Общая сумма взносов составила 50 000 руб. Заработная плата перечислена на счета работников 5 сентября 2014 г., в день, установленный для выплаты заработной платы.

 

Решение

 

  1. Срок уплаты страховых взносов — день, который установлен страхователем для получения (перечисления) в банках денежных средств на выплату заработной платы (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств). Следовательно, уплатить страховые взносы ООО «Альфа» обязано не позднее 5 сентября 2014 г.

В этот день бухгалтер ООО «Альфа» составил платежное поручение на перечисление страховых взносов и передал его в банк на бумажном носителе.

Подробнее о порядке исчисления страховых взносов и сроках их уплаты вы можете узнать в разд. 7.1 «Исчисляем размер взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» и разд. 7.2 «Порядок и сроки уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Перечень КБК».

  1. Информацию о себе как о плательщике ООО «Альфа» отразит в платежном поручении в общем порядке.

Реквизиты получателя платежа, необходимые для заполнения платежного поручения (банк получателя, номер счета получателя, БИК банка получателя, ИНН, КПП и наименование получателя), бухгалтер ООО «Альфа» узнает в территориальном органе ФСС РФ по месту своего учета (п. 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

  1. Информацию, идентифицирующую уплату страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, ООО «Альфа» отразит в платежном поручении следующим образом.
Поле платежного поручения Что указываем в поле платежного поручения Комментарий
22 «Код» 0 Указывается значение уникального идентификатора начисления (п. 7 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Данное поле подлежит заполнению с 31.03.2014 (п. 8 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Оставлять поле 22 незаполненным нельзя (п. 10 указанного Приложения). Поэтому при отсутствии показателя в данном поле ставится ноль («0»). Заметим, что законодательством не определено, что считать уникальным идентификатором начисления. Поэтому рекомендуем вам уточнить указываемое в данном поле значение в территориальном органе ФСС РФ

24 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за август 2014 г.

Регистрационный номер в ФСС РФ — 7755123456

Рекомендуем указать в данном поле вид взносов и период, за который вы их перечисляете.

Также в этом поле можно указать дополнительную информацию, необходимую для идентификации платежа.

В качестве такой информации рекомендуем указать регистрационный номер страхователя, который указан органом ФСС РФ в извещении о регистрации

101 08 Код статуса плательщика, означающий плательщика страховых взносов в бюджетную систему РФ — юридическое лицо или индивидуального предпринимателя (абз. 9 п. 1 Приложения N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
104 39310202050071000160 Значение КБК для перечисления в 2014 г. страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Подробнее о значениях КБК по этим страховым взносам в разные периоды времени вы можете узнать в разд. 7.2 «Порядок и сроки уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Перечень КБК»

105 45365000 Указывается код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования (код по ОКТМО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты страховых взносов (п. 4 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
    Код ОКТМО определяется в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.

При заполнении кода ОКТМО в платежном поручении следует указывать восьмизначный или одиннадцатизначный код вашего муниципального образования.

    Согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований последние три знака одиннадцатизначного ОКТМО (9 — 11 знаки) идентифицируют вид населенного пункта (например, все поселки городского типа имеют 9 — 11 знаки кода от «051» до «099» и т.д.). Недопустимо, чтобы одиннадцатизначный код ОКТМО имел 9 — 11 знаки кода «000» (Письмо УФК по МО N 48-12-13/02-728 и Минфина МО N 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014).

Заметим, что законодательство прямо не разъясняет, что считать территорией мобилизации денежных средств. Поэтому рекомендуем вам уточнить значение, указываемое в данном поле, в территориальном органе ФСС РФ по месту своего учета <*>

106 0 При уплате страховых взносов в данном поле указывается ноль («0») (п. 5 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
107 0 При уплате страховых взносов в данном поле указывается ноль («0») (п. 5 Приложения 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
108 0 Требований по заполнению этого реквизита для плательщиков страховых взносов в бюджет со значением статуса «08» в поле 101 Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н не установлено.

Оставлять поле 108 незаполненным нельзя (п. 10 указанного Приложения).

Поэтому указанными плательщиками в поле ставится ноль («0»)

109 0 При уплате страховых взносов в данном поле указывается ноль («0») (п. 5 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
110 0 При уплате страховых взносов в данном поле указывается ноль («0») (п. 5 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)

———————————

<*> Отметим, что до 2015 г. платежные поручения о переводе денежных средств в бюджет, в случае если в поле 105 указан код ОКАТО, также принимались к исполнению. Об этом сказано в Письме Банка России от 01.04.2014 N 52-Т.

 

  1. Поле 5 «Вид платежа» ООО «Альфа» не заполняет, поскольку значение этого поля банк ООО «Альфа» не установил. Порядок заполнения этого поля необходимо уточнять в банке плательщика (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19.06.2012 N 383-П).

Поля 62 «Поступ. в банк плат.», 71 «Списано со сч. плат.», 45 «Отметки банка» ООО «Альфа» не заполняет, поскольку их заполняет банк.

Также плательщиком не заполняются поля 19 «Срок плат.», 20 «Наз. пл.», 23 «Рез. поле», если иное не установлено Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19.06.2012 N 383-П).

В поле 21 «Очер. плат.» цифрой указывается установленная в соответствии с законодательством очередность платежа (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Для текущих платежей в уплату страховых взносов в бюджет установлена пятая очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Поле 15 «Сч. N» (номер счета банка получателя средств) ООО «Альфа» также заполнять не будет, поскольку получатель платежа обслуживается Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19.06.2012 N 383-П).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code