ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

На 2016 г. продлено действие льготы в виде пониженного страхового тарифа, предоставляемой организациям и индивидуальным предпринимателям, нанимающим инвалидов I, II, III групп, а также специализированным организациям инвалидов. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.

 

Льготы — это определенные преимущества для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. Такие преимущества позволяют страхователям уплачивать взносы в пониженном размере.

По своей сути предоставление льгот по страховым взносам направлено на социальную защиту инвалидов.

Дело в том, что на льготы имеют право те организации, которые принимают на работу инвалидов либо созданы с целью социальной поддержки таких лиц. В ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» для таких организаций установлены льготы в виде пониженного тарифа страховых взносов. Действие льгот ежегодно продлевалось и распространено, в частности, на 2015 — 2017 гг. (Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ).

Кроме того, льгота в виде пониженного страхового тарифа распространяется также на индивидуальных предпринимателей, у которых трудятся инвалиды I, II, III групп (ст. 2 Закона N 401-ФЗ).

 

Примечание

О размере страховых тарифов для страхователей вы можете узнать в гл. 5 «Страховой тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

 

Таким образом, условно льготы можно разделить на две группы.

Первая группа включает льготы всем организациям и предпринимателям, которые оплачивают труд инвалидов I, II и III групп (п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ, ст. 2 Закона N 401-ФЗ).

Вторая группа — это льготы, предоставленные специализированным организациям инвалидов (п. 2 ст. 2 Закона N 179-ФЗ).

Итак, давайте рассмотрим более подробно порядок применения указанных льгот.

 

ЛЬГОТА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ — ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, КОТОРЫЕ ОПЛАЧИВАЮТ ТРУД ИНВАЛИДОВ

 

На 2016 г. продлено действие льготы в виде пониженного страхового тарифа, предоставляемой организациям и индивидуальным предпринимателям, нанимающим инвалидов I, II, III групп, а также специализированным организациям инвалидов. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.

 

Если в вашей организации трудятся инвалиды I, II или III группы, вы можете применять льготный тариф, начисляя страховые взносы на выплаты в пользу таких работников. А именно 60% общего размера тарифа, применяемого вашей организацией. Это предусмотрено в п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ. Действие данной льготы, установленной на 2006 г., ежегодно продлевалось и распространено, в частности, на 2015 — 2017 гг. (Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ).

Льготой может воспользоваться любая организация независимо от своей организационно-правовой формы.

 

Например, организация «Альфа» занимается производством вентиляторов. Данному виду деятельности присвоен XVII класс профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 2,1% (ст. 1 Закона N 179-ФЗ, Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н).

В организации «Альфа» трудятся 30 работников, один из них является инвалидом I группы. Размер страхового тарифа по работнику-инвалиду составит 1,26% (2,1% x 60%). По остальным 29 работникам страховой тариф равен 2,1%.

 

Пониженный тариф применяется при начислении страховых взносов на оплату труда работников-инвалидов, а также на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если они содержат условие об уплате страховых взносов. При этом неважно, в какой форме производятся выплаты (в денежной или натуральной), а также каковы источники их финансирования (п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ).

Пониженные страховые взносы в указанном порядке применяют также индивидуальные предприниматели, у которых трудятся инвалиды I, II, III групп, в отношении выплат таким работникам (ст. 2 Федерального закона от 01.12.2014 N 401-ФЗ).

 

Примечание

Подробнее о том, какие выплаты облагаются взносами на социальное страхование, вы можете узнать в гл. 4 «Объект обложения взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и база для начисления взносов».

 

ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ — СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИНВАЛИДОВ

 

ЛЬГОТА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ — ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИНВАЛИДОВ

 

На 2016 г. продлено действие льготы в виде пониженного страхового тарифа, предоставляемой организациям и индивидуальным предпринимателям, нанимающим инвалидов I, II, III групп, а также специализированным организациям инвалидов. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.

 

Общественные организации инвалидов уплачивают страховые взносы в размере 60% установленного страхового тарифа (пп. «а» п. 2 ст. 2 Закона от N 179-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ).

Чтобы применять льготу, организация должна одновременно отвечать двум критериям. Перечислим их:

— организация инвалидов создана в особой форме — общественной организации или союза (ст. ст. 117, 121 — 123 ГК РФ, ст. ст. 8, 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ «Об общественных объединениях»);

— в составе членов общественной организации (союза) не менее 80% инвалидов и их законных представителей. Напомним, что членство оформляется заявлениями таких лиц или иными документами, которые позволяют учитывать количество членов данной организации (ч. 2 ст. 6 Закона N 82-ФЗ).

Заметим, что право на применение этой льготы не зависит от каких-либо других обстоятельств (будь то вид деятельности, состав работников организации и т.д.). В качестве иллюстрации приведем спор, рассмотренный ФАС Уральского округа (Постановление от 25.08.2008 N Ф09-6090/08-С2). Региональное отделение ФСС РФ отказало общественной организации инвалидов в праве применять льготу по взносам, поскольку она занималась предпринимательской деятельностью. Суд признал действия контролеров незаконными, пояснив, что вид деятельности не является препятствием для использования льготы. Данное решение суда было оставлено в силе Определением ВАС РФ от 07.11.2008 N 13879/08.

Пониженная ставка тарифа применяется при начислении страховых взносов на оплату труда любых работников этих организаций. Такой же тариф применяется и к вознаграждениям по гражданско-правовым договорам, если в них предусмотрена уплата страховых взносов.

 

Примечание

Подробнее о том, какие выплаты облагаются взносами на социальное страхование, вы можете узнать в гл. 4 «Объект обложения взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и база для начисления взносов».

 

ЛЬГОТА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ — ОРГАНИЗАЦИЙ, УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КОТОРЫХ СОСТОИТ ИЗ ВКЛАДОВ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИНВАЛИДОВ

 

На 2016 г. продлено действие льготы в виде пониженного страхового тарифа, предоставляемой организациям и индивидуальным предпринимателям, нанимающим инвалидов I, II, III групп, а также специализированным организациям инвалидов. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.

 

Предположим, что уставный капитал вашей организации полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Тогда для расчета страховых взносов вы можете применять пониженный тариф в размере 60% общего тарифа (пп. «б» п. 2 ст. 2 Закона N 179-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ). Причем эта льгота применяется к выплатам в пользу всех работников вашей организации, а не только инвалидов.

Однако воспользоваться ею можно, когда одновременно соблюдаются два условия. Во-первых, если среднесписочная численность инвалидов в организации составляет не менее 50% <1>. Во-вторых, если доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда не ниже 25%.

———————————

<1> Расчет среднесписочной численности работников осуществляется согласно п. п. 8, 11 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-Т, утвержденных Приказом Росстата от 24.09.2014 N 580, п. п. 78 — 81.11 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.

 

ЛЬГОТА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ — УЧРЕЖДЕНИЙ, СОБСТВЕННИКАМИ ИМУЩЕСТВА КОТОРЫХ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЩЕСТВЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ИНВАЛИДОВ

 

На 2016 г. продлено действие льготы в виде пониженного страхового тарифа, предоставляемой организациям и индивидуальным предпринимателям, нанимающим инвалидов I, II, III групп, а также специализированным организациям инвалидов. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.

 

Определение учреждения дано в п. 1 ст. 123.21 ГК РФ. Это унитарная некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

Учреждениям разрешено начислять взносы в размере 60% установленного страхового тарифа, если они соответствуют определенным критериям (пп. «в» п. 2 ст. 2 Закона N 179-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ).

Так, организация должна иметь организационно-правовую форму учреждения. Кроме того, она должна быть создана для достижения социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и прочих) либо для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. И наконец, если единственный собственник имущества учреждения — это общественная организация инвалидов.

Когда какое-либо из перечисленных условий не соблюдается, льготу применять нельзя. Отметим, что Высший Арбитражный Суд РФ рассматривал толкование аналогичной нормы в отношении льгот по ЕСН. Суд указал, что ее формулировка означает соблюдение всех трех условий одновременно (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106). Напомним, что с 1 января 2010 г. ЕСН заменен уплатой взносов на отдельные виды обязательного социального страхования (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ и Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Однако выводы ВАС РФ по этому вопросу можно учитывать и в настоящее время.

Пониженную ставку тарифа учреждения применяют при начислении страховых взносов на оплату труда всех работников. То же относится и к вознаграждениям по гражданско-правовым договорам, в которых есть условие об уплате страховых взносов.

 

Примечание

Подробнее о том, какие выплаты облагаются взносами на социальное страхование, вы можете узнать в гл. 4 «Объект обложения взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и база для начисления взносов».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code