НАДБАВКИ И СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

К страховому тарифу, который вы должны применять в соответствии с присвоенным вам классом профессионального риска, орган ФСС РФ может назначить скидку или надбавку. Они устанавливаются с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, а также обязательных медосмотров) и расходов на обеспечение по страхованию (абз. 2 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

 

Обратите внимание!

С 1 января 2014 г. для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний работодатели обязаны представлять в ФСС РФ сведения о результатах специальной оценки и прохождении обязательных медосмотров (пп. 18 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ). Обязанность по представлению таких сведений связана со вступлением в силу с 1 января 2014 г. Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

Отметим, что в 2012 и 2013 гг. работодатели обязаны были представлять в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и прохождении обязательных медосмотров (пп. 18 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ).

При этом с 1 января 2014 г. работодатель вправе представить в Фонд действующие результаты аттестации рабочих мест по условиям труда (пп. 18 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ, ч. 4 ст. 27 Закона о специальной оценке условий труда). Дело в том, что специальная оценка условий труда в отношении рабочих мест, по которым была проведена аттестация, может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации (ч. 4 ст. 27 Закона о специальной оценке условий труда). Следовательно, результаты аттестации могут учитываться при назначении надбавок и скидок и в 2014 г.

Однако напомним, что и до 2012 г. для установления скидок и надбавок работодатели были обязаны представлять указанные сведения в ФСС РФ. Основанием для этого служил п. 3 Порядка представления страхователями сведений для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 22.03.2002 N 32 (далее — Порядок представления сведений в ФСС РФ для установления скидок и надбавок).

 

Скидка уменьшает размер страхового тарифа, а надбавка, наоборот, его увеличивает.

Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% утвержденного страхового тарифа (абз. 2 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

 

Например, организация «Альфа» занимается производством вентиляторов. Данному виду деятельности присвоен XVII класс профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 2,1% (ст. 1 Закона N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности).

В случае установления скидки или надбавки к страховому тарифу их размер может быть не больше 0,84% (2,1% x 40%). При предоставлении максимальной скидки величина страхового тарифа для организации «Альфа» составит 1,26% (2,1% — 0,84%). А при установлении максимальной надбавки — 2,94% (2,1% + 0,84%).

 

Правила установления скидок и надбавок претерпели значительные изменения с 2012 г. В настоящем разделе мы рассмотрим как действующий порядок, так и применявшийся ранее. Кроме того, расскажем о том, как рассчитать страховой тариф с учетом установленной вам скидки или надбавки.

 

КАК УСТАНАВЛИВАЮТСЯ НАДБАВКИ И СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

 

Порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу регулируется Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524.

Скидки и надбавки устанавливаются на очередной (т.е. следующий за текущим) год по итогам деятельности страхователя за три года, предшествующих текущему (абз. 2 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Правил установления скидок и надбавок).

Расчет скидок и надбавок производится в соответствии с методикой, которую утверждает Министерство труда и социальной защиты РФ по согласованию с Минфином России и ФСС РФ. Это определено п. 3 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524.

 

Примечание

Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам утверждена Приказом Минтруда России от 01.08.2012 N 39н.

 

Конкретный размер скидки или надбавки устанавливает ФСС РФ (пп. 1 п. 1 ст. 18, абз. 3 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. п. 6, 9, 10 Правил установления скидок и надбавок). При этом для получения скидки к тарифу страхователь должен подать заявление (п. 7 Правил установления скидок и надбавок).

Указанное заявление можно подать на бумажном носителе или в форме электронного документа, который удостоверен усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 7(1) Правил установления скидок и надбавок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524).

Надбавку Фонд установит по собственной инициативе.

 

Примечание

Подробнее о том, как получить скидку к тарифу, вы можете узнать в разд. 5.4.1.3 «Порядок установления скидки к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

 

Отметим, что в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ страхователь имеет право участвовать в установлении ему скидки или надбавки (пп. 1 п. 1 ст. 17 данного Закона). Но Правила установления скидок и надбавок, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524, не указывают, в каком порядке страхователь может этим правом воспользоваться.

После вынесения решения об установлении (отказе в установлении) скидки или надбавки страхователь вправе запросить у Фонда данные, на основании которых оно было принято (п. 11 Правил установления скидок и надбавок). В случае несогласия с решением страхователь может оспорить его в судебном порядке (пп. 3 п. 1 ст. 17 Закона N 125-ФЗ, п. 12 Правил установления скидок и надбавок).

 

УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ СКИДОК И НАДБАВОК К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

 

Прежде всего стоит отметить, что назначение скидки или надбавки зависит от основных показателей деятельности страхователя за три года, предшествующих текущему. Данные показатели названы в п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524. Их значения определяются в порядке, который изложен в Методике расчета скидок и надбавок к страховым тарифам, утвержденной Приказом Минтруда России от 01.08.2012 N 39н.

Перечислим эти показатели:

— отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

— количество страховых случаев у страхователя на 1000 работающих;

— количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

 

Примечание

О том, что такое обеспечение по страхованию и в каком порядке оно выплачивается, вы можете узнать в гл. 8 «Обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Предупреждение производственного травматизма».

 

Страховщик устанавливает страхователю скидку к страховому тарифу при условии, что все перечисленные выше показатели у него меньше аналогичных показателей по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид его деятельности <4>. Если же соответствующие показатели у него больше, чем аналогичные показатели по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид его деятельности, страхователю устанавливается надбавка к страховому тарифу. Это следует из п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524.

———————————

<4> Отметим, что это не единственное условие получения скидки к страховому тарифу. О дополнительных условиях ее установления читайте в разд. 5.4.1.2 «Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

 

Значения основных показателей по видам экономической деятельности утверждаются ФСС РФ по согласованию с Министерством труда и социальной защиты РФ ежегодно не позднее 1 июня текущего года (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524). На 2016 г. они утверждены Постановлением ФСС РФ от 26.05.2015 N 72, на 2015 г. — Постановлением ФСС РФ от 30.05.2014 N 79.

 

История вопроса на случай проверки органами ПФР и ФСС РФ

 

Значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2014 г. были утверждены Постановлением ФСС РФ от 30.05.2013 N 110, на 2013 г. — Постановлением ФСС РФ от 31.05.2012 N 122. На 2012 г. их средние значения были утверждены Постановлением ФСС РФ от 30.03.2012 N 75.

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

 

Для получения скидки к страховому тарифу существует ряд дополнительных условий.

Прежде всего, это отсутствие в году, предшествующем году подачи заявления, страховых случаев со смертельным исходом. Исключение составляют случаи, произошедшие по вине третьих лиц. Основания — абз. 2 п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 4 Правил установления скидок и надбавок.

Кроме того, нужно соблюсти требования, перечисленные в п. 8 Правил установления скидок и надбавок. Так, страхователь должен:

1) вести финансово-хозяйственную деятельность в течение не менее чем трех лет с даты регистрации до года, в котором рассчитывается скидка.

Подчеркнем, что речь идет именно о страхователе, а не его обособленных подразделениях. Так, если организация осуществляет деятельность в течение не менее трех лет, то для ее обособленного подразделения данное условие признается выполненным, даже если оно зарегистрировано недавно. На это указал ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 14.05.2012 N А74-2727/2011 <5>.

———————————

<5> Данное решение суда было вынесено в период применения ранее действовавших Правил установления скидок и надбавок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 N 652. Однако рассматриваемое условие предоставления скидки не изменилось. Поэтому полагаем, что выводы судей актуальны и в настоящее время;

 

2) своевременно уплачивать текущие страховые взносы.

По мнению арбитражных судов, в данном случае речь идет именно о платежах, подлежащих уплате в том календарном году, в котором подается заявление об установлении скидки. А нарушение срока уплаты страховых взносов в предыдущих периодах не влияет на установление скидки к страховому тарифу в том периоде, когда страхователь обратился с указанным заявлением (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.09.2013 N А74-141/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.01.2014 N ВАС-19460/13));

3) не иметь задолженности по страховым взносам на дату подачи заявления о предоставлении скидки.

 

Например, организация «Альфа» зарегистрирована в ЕГРЮЛ 17 января 2013 г. В 2015 г. организация не может претендовать на скидку к страховому тарифу, поскольку к 1 января 2015 г. она еще не отработала трех лет.

 

ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

 

Чтобы получить скидку к страховому тарифу, страхователь должен подать в территориальный орган ФСС РФ Заявление.

Форма Заявления утверждена Приказом Минтруда России от 06.09.2012 N 177н (Приложение 5 к Административному регламенту предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по установлению скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Данное Заявление можно подать не только на бумажном носителе, но и в форме электронного документа, который удостоверен усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 7(1) Правил установления скидок и надбавок).

Срок подачи Заявления — не позднее 1 ноября года, предшествующего году, на который устанавливается скидка (п. 7 Правил установления скидок и надбавок).

Получив от вас Заявление, орган ФСС РФ прежде всего проверит, все ли условия, которые установлены для получения скидки, соблюдены (п. 8 Правил установления скидок и надбавок). Поэтому при подаче документов убедитесь, что:

— с момента вашей госрегистрации прошло три года;

— у вас нет задолженности по страховым взносам в ФСС РФ;

— вы уплачивали текущие страховые взносы своевременно.

 

Примечание

Подробнее об условиях предоставления скидок см. разд. 5.4.1.1 «Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» и разд. 5.4.1.2 «Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

 

Допустим, все эти требования соблюдены. Тогда орган ФСС РФ рассчитает размер скидки и не позднее 1 декабря текущего года примет решение об ее установлении (абз. 1 п. 9 Правил установления скидок и надбавок). Если условия соблюдены не были, Фонд примет решение об отказе в установлении скидки.

В обоих случаях в течение пяти дней со дня принятия решения Фонд должен будет передать его страхователю. Сделать это он может, отдав решение под расписку или направив его способом, который позволяет установить дату получения. Такой порядок определен в абз. 2 п. 9 Правил установления скидок и надбавок.

Размер страховых взносов при установлении скидки изменяется с начала года, следующего за текущим (п. 10 Правил установления скидок и надбавок).

 

История вопроса на случай проверки органами ПФР и ФСС РФ

 

В 2012 г. заявление на предоставление скидки вы вправе были подать не позднее 1 июля 2012 г. (п. 3 Постановления Правительства РФ от 30.05.2012 N 524).

 

ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ НАДБАВКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

 

Размер надбавки орган ФСС РФ рассчитывает самостоятельно по каждому страхователю, основные показатели деятельности которого за предыдущие три года соответствуют условиям установления надбавки (п. п. 3, 5, 6 Правил установления скидок и надбавок). То есть надбавка устанавливается в уведомительном порядке.

 

Примечание

Об условиях установления надбавки вы можете подробно узнать в разд. 5.4.1.1 «Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

 

Надбавку устанавливают не позднее 1 сентября текущего года (п. 9 Правил установления скидок и надбавок).

ФСС РФ выносит решение об установлении надбавки и в течение пяти дней передает его страхователю под подпись или направляет способом, который позволяет установить дату получения (абз. 2 п. 9 Правил установления скидок и надбавок).

Размер страховых взносов при установлении надбавки увеличивается с начала года, следующего за текущим (п. 10 Правил установления скидок и надбавок, п. 2 Методики расчета скидок и надбавок, утвержденной Приказом Минтруда России от 01.08.2012 N 39н).

 

История вопроса на случай проверки органами ПФР и ФСС РФ

 

В 2012 г. надбавка увеличивала размер тарифа начиная с месяца, следующего за месяцем ее установления (абз. 6 п. 3 Постановления Правительства РФ от 30.05.2012 N 524, п. 14 Методики расчета скидок и надбавок, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 05.02.2002 N 11).

 

КАК УСТАНАВЛИВАЛИСЬ НАДБАВКИ И СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ДО 2012 Г.

 

До 2012 г. скидки и надбавки устанавливались на текущий год по итогам деятельности страхователя за предыдущий год.

Это следовало из п. 2 Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 05.02.2002 N 11 (далее — Методика расчета скидок и надбавок), п. 2 Порядка представления сведений в ФСС РФ для установления скидок и надбавок.

Надбавки к страховому тарифу органы ФСС РФ устанавливали по собственной инициативе (п. 6 Методики расчета скидок и надбавок).

Но для того, чтобы орган ФСС РФ назначил вам скидку к страховому тарифу, нужно было подать заявление (п. 9 Методики расчета скидок и надбавок).

Страхователь имел право участвовать в установлении скидок и надбавок, а также выражать несогласие с их размером. Разногласия рассматривали согласительная комиссия из представителей сторон или суд. Такой порядок следовал из абз. 2 п. 4, п. 8 Правил установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 N 652 (далее — Правила установления скидок и надбавок N 652).

 

УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ СКИДОК И НАДБАВОК К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ДО 2012 Г.

 

Прежде всего стоит отметить, что назначение скидки или надбавки зависело от основных показателей деятельности страхователя за предшествующий год (п. 2 Методики расчета скидок и надбавок). Назовем эти показатели:

— отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов (п. 2.1 Методики расчета скидок и надбавок);

— количество страховых случаев у страхователя на 1000 работающих (п. 2.2 Методики расчета скидок и надбавок);

— количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (п. 2.3 Методики расчета скидок и надбавок).

 

Примечание

О том, что такое обеспечение по страхованию и в каком порядке оно выплачивается, вы можете узнать в гл. 8 «Обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Предупреждение производственного травматизма».

 

Эти показатели орган ФСС РФ определял по формулам, приведенным в п. п. 2.1 — 2.3 Методики расчета скидок и надбавок. Затем сравнивались полученные значения со средними показателями, утвержденными на текущий год для отрасли экономики, к которой относится страхователь <6>.

———————————

<6> Средние показатели утверждаются ФСС РФ по согласованию с Минздравсоцразвития России ежегодно не позднее 31 марта текущего года (п. 3 Методики расчета скидок и надбавок). На 2011 г. они были установлены Постановлением ФСС РФ от 01.04.2011 N 62.

 

Скидка (надбавка) устанавливалась страхователю в том случае, если значения указанных показателей были соответственно меньше либо больше средних (п. 4 Методики расчета скидок и надбавок).

 

Например, основным видом экономической деятельности организации «Альфа» является производство изделий из бумаги и картона. Среднесписочная численность работников организации в 2010 г. составила 253 человека.

В 2010 г. организация «Альфа» начислила страховые взносы на обязательное страхование от производственного травматизма в сумме 33 900 руб. При этом обеспечение по страхованию в связи с несчастными случаями в 2010 г. выплачено в размере 21 600 руб.

У организации «Альфа» в 2010 г. был один несчастный случай на производстве. При этом пострадавший работник находился на больничном 47 дней.

По результатам расчета только одно значение основных показателей деятельности оказалось ниже средних значений данных показателей, установленных на 2011 г.

Показатель Отношение суммы обеспечения по страхованию к начисленной сумме страховых взносов Количество страховых случаев на 1000 работающих Количество дней временной нетрудоспособности на один страховой случай
Средний показатель <*> 0,32 2,66 47,69
Основные показатели деятельности организации «Альфа» за 2009 г. 0,64

(21 600 руб. / 33 900 руб.)

3,95

((1 страх. случай / 253 чел.) x 1000 чел.)

47

(47 дн. / 1 страх. случай)

———————————

<*> Средние показатели приведены в соответствии с Постановлением ФСС РФ от 01.04.2011 N 62.

 

В рассматриваемой ситуации для организации «Альфа» не может быть установлена скидка к страховому тарифу.

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ДО 2012 Г.

 

Для получения скидки к страховому тарифу существовал ряд дополнительных условий. Они перечислены в п. 6 Правил установления скидок и надбавок N 652. Так, страхователь должен был:

— вести финансово-хозяйственную деятельность в течение не менее чем трех лет;

— своевременно уплачивать текущие страховые взносы;

— не иметь задолженности по страховым взносам.

Если хотя бы одно из этих условий вы не выполняли, то не стоило рассчитывать на получение скидки к страховому тарифу.

 

Например, организация «Альфа» зарегистрирована в ЕГРЮЛ 17 января 2010 г. В 2011 г. организация не может претендовать на скидку к страховому тарифу, поскольку к 1 января 2011 г. она еще не отработала трех лет.

 

ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ДО 2012 Г.

 

Чтобы получить скидку к страховому тарифу на определенный год, вам нужно было не позднее 15 мая этого года подать в орган ФСС РФ соответствующие документы. Они поименованы в п. 3 Порядка представления сведений для установления скидок и надбавок:

— Заявление об установлении скидки (Приложение к Порядку представления сведений в ФСС РФ для установления скидок и надбавок);

— сведения о прохождении работниками обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров по состоянию на 31 декабря предшествующего года;

— протокол аттестации рабочих мест по условиям труда и сводная ведомость рабочих мест и результатов их аттестации по условиям труда. Формы этих документов приведены в Приложениях N N 7, 9 к Порядку проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 N 569.

Получив Заявление, орган ФСС РФ прежде всего проверял, все ли условия, установленные для получения скидки, соблюдены (п. 6 Правил установления скидок и надбавок N 652, п. 2 Методики расчета скидок и надбавок). Поэтому при подаче документов следовало убедиться, что:

— с момента вашей госрегистрации уже прошло три года;

— у вас нет задолженности по страховым взносам в ФСС РФ;

— вы уплачивали текущие страховые взносы своевременно.

Кроме того, нужно было заранее сравнить основные показатели своей деятельности за прошлый год с установленными на текущий год средними показателями. Для этого использовались формулы, приведенные в п. п. 2.1 — 2.3 Методики расчета скидок и надбавок.

 

Примечание

Подробнее об условиях предоставления скидок см. в разд. 5.4.2.1 «Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу до 2012 г.» и разд. 5.4.2.2 «Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу до 2012 г.».

 

Допустим, что все эти требования были соблюдены. Тогда орган ФСС РФ рассчитывал размер скидки по специальной формуле, приведенной в п. 12 Методики расчета скидок и надбавок.

При этом скидка назначалась, только если были выполнены условия п. 12 Методики расчета скидок и надбавок. А именно:

— если отношение числа рабочих мест, по которым проведена аттестация рабочих мест по условиям труда, к общему числу рабочих мест за прошлый год больше или равно 0,3 (коэффициент q1);

— если отношение числа работников, прошедших обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры, к числу всех работников, которые должны проходить такие осмотры согласно законодательству, за прошлый год больше или равно 0,9 (коэффициент q2).

Если эти условия не были соблюдены, то согласно формуле, приведенной в п. 12 Методики расчета скидок и надбавок, размер вашей скидки составлял 0%.

 

Например, организация «Бета» подала в территориальный орган ФСС РФ документы на предоставление скидки. Все условия для получения скидки ею соблюдены.

При этом из протокола аттестации рабочих мест по условиям труда, сводной ведомости рабочих мест и результатов их аттестации по условиям труда следует, что на конец предыдущего года из 25 рабочих мест аттестация проводилась в отношении 10 рабочих мест. А из 15 работников, подлежавших обязательным периодическим медосмотрам, такие осмотры прошли только 10 работников.

В процессе расчета размера скидки выяснилось, что коэффициент q1 равен 0,4 (10 раб. мест / 25 раб. мест), а коэффициент q2 равен 0,7 (10 работников / 15 работников).

По правилам п. 12 Методики расчета скидок и надбавок коэффициент q2 признается равным 0, если у страхователя уровень проведения обязательных медосмотров меньше 0,9. Поскольку 0,7 < 0,9, то q2 для организации «Бета» равен 0.

В связи с этим в результате расчета скидки по формуле, приведенной в п. 12 Методики расчета скидок и надбавок, размер скидки составил 0%.

 

Добавим, что размер скидки устанавливался в процентах к страховому тарифу и округлялся до целых значений (п. 5 Методики расчета скидок и надбавок).

Решение об установлении вам скидки ФСС РФ должен был принять не позднее одного месяца с даты регистрации заявления. Это решение Фонд оформлял приказом (п. п. 11, 14 Методики расчета скидок и надбавок).

Уведомление с указанием размера скидки Фонд направлял страхователю в 10-дневный срок со дня издания такого приказа (п. 7 Правил установления скидок и надбавок N 652, п. 14 Методики расчета скидок и надбавок).

Если же вам было отказано в установлении скидки, то решение об этом Фонд должен был направить в письменной форме в течение 10 дней со дня его принятия (п. 14 Методики расчета скидок и надбавок).

Размер страховых взносов при установлении скидки изменялся с начала текущего года (п. 14 Методики расчета скидок и надбавок).

 

ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ НАДБАВКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ДО 2012 Г.

 

Размер надбавки орган ФСС РФ рассчитывал самостоятельно по каждому страхователю, основные показатели деятельности которого за предыдущий год соответствовали условиям установления надбавки (п. п. 4, 6, 7 Методики расчета скидок и надбавок). То есть надбавка устанавливалась в уведомительном порядке.

 

Примечание

Об условиях установления надбавки вы можете подробно узнать в разд. 5.4.2.1 «Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу до 2012 г.».

 

Надбавка устанавливалась не позднее 30 апреля текущего календарного года (п. 6 Методики расчета скидок и надбавок). Ее размер рассчитывался по специальной формуле и определялся в процентах к страховому тарифу с точностью до целых значений (п. п. 5, 7 Методики расчета скидок и надбавок).

Решение об установлении надбавки орган ФСС РФ оформлял приказом (п. 14 Методики расчета скидок и надбавок). Уведомление о решении в 10-дневный срок со дня его принятия направлялось страхователю (п. 7 Правил установления скидок и надбавок N 652, п. 14 Методики расчета скидок и надбавок).

Размер страховых взносов при установлении надбавки увеличивался начиная с месяца, следующего за месяцем ее установления (п. 14 Методики расчета скидок и надбавок).

На практике данное положение иногда вызывало споры. Дело в том, что, по мнению некоторых страхователей и судей, увеличение страхового тарифа в текущем году нарушает принцип, установленный п. 2 ст. 5 НК РФ (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 22.03.2010 N А65-20232/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.12.2009 N А58-4924/09). Данный вывод следует из Определений Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 291-О и от 22.01.2004 N 8-О. В частности, судьи указывали, что страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по социально-правовой форме и юридическому содержанию идентичны ЕСН, так как взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности. Следовательно, к ним применимы и нормы Налогового кодекса РФ. Так, должны учитываться положения ст. 5 НК РФ об отсутствии обратной силы нормативных актов, ухудшающих положение плательщиков.

Однако следует учитывать, что указанные Определения Конституционного Суда РФ были вынесены во время действия гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ, которая с 1 января 2010 г. утратила силу. А порядок уплаты страховых взносов, пришедших на смену ЕСН, нормами Налогового кодекса РФ не регулируется.

К тому же ВАС РФ придерживался другой позиции (Определение от 30.04.2010 N ВАС-1975/10). Судьи указывали на то, что приказы территориальных органов ФСС РФ, устанавливающие надбавки к страховым тарифам, не являются нормативными правовыми актами и не относятся к категории актов законодательства о налогах и сборах. Следовательно, положения ст. 5 НК РФ на них не распространяются.

Полагаем, что после того, как ВАС РФ высказал свою позицию по данному вопросу, оспорить установление надбавки к страховому тарифу с середины года вряд ли возможно.

 

КАК РАССЧИТАТЬ С УЧЕТОМ СКИДКИ И НАДБАВКИ СТРАХОВОЙ ТАРИФ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

 

Предположим, вам установили скидку или надбавку. Рассмотрим, как в этом случае рассчитать размер тарифа.

 

РАСЧЕТ С УЧЕТОМ СКИДКИ СТРАХОВОГО ТАРИФА ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

 

Формула расчета размера страхового тарифа с учетом скидки выглядит так:

Т = Туст — С,

где Т — размер страхового тарифа с учетом скидки;

Туст — установленный для страхователя размер страхового тарифа без учета скидки;

С — скидка к страховому тарифу.

 

Например, организация «Альфа» занимается производством вентиляторов. Данному виду деятельности присвоен XVII класс профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 2,1% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 323-ФЗ, Классификация видов деятельности, утвержденная Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н).

По решению филиала ФСС РФ от 12.11.2013 организации «Альфа» на 2014 г. установлена скидка к страховому тарифу 20%.

Бухгалтер организации рассчитал страховой тариф с учетом скидки:

2,1% — (2,1% x 20%) = 1,68%.

В таком размере тариф подлежит применению с 1 января 2014 г. (п. 10 Правил установления скидок и надбавок).

 

РАСЧЕТ С УЧЕТОМ НАДБАВКИ СТРАХОВОГО ТАРИФА ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

 

Размер страхового тарифа с учетом надбавки рассчитывается по такой формуле:

Т = Туст + Н,

где Т — размер страхового тарифа с учетом надбавки;

Туст — установленный для страхователя размер страхового тарифа без учета надбавки;

Н — надбавка к страховому тарифу.

 

Например, организация «Альфа» занимается производством вентиляторов. Данному виду деятельности присвоен XVII класс профессионального риска, которому соответствует страховой тариф 2,1% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 323-ФЗ, Классификация видов деятельности).

28 июня 2013 г. филиал ФСС РФ вынес решение об установлении организации «Альфа» надбавки к страховому тарифу в размере 20%.

Бухгалтер организации рассчитал страховой тариф с учетом надбавки:

2,1% + (2,1% x 20%) = 2,52%.

Этот тариф организация «Альфа» должна применять с 1 января 2014 г.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code