СТРАХОВОЙ ТАРИФ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Страховой тариф — это ставка страхового взноса, применяемая к сумме выплат и вознаграждений в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

В настоящей главе мы рассмотрим вопросы определения размера страхового тарифа, правила его применения, а также порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу.

Быстро перейти к нужной теме вы можете по следующим ссылкам:

Размер страхового тарифа взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в соответствии с классом профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя;

Порядок ежегодного определения и подтверждения основного вида экономической деятельности организаций и обособленных подразделений (филиалов);

Правила применения страхового тарифа взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Изменение вида деятельности страхователя;

Надбавки и скидки к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

 

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ РАЗМЕР СТРАХОВОГО ТАРИФА ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ В СООТВЕТСТВИИ С КЛАССОМ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА ПО КОДУ ОКВЭД

 

На 2016 г. продлено действие тарифов, установленных Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ для уплаты взносов на страхование от несчастных случаев. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.

 

Размер тарифа зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 8 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713, далее — Правила отнесения видов деятельности к классу профессионального риска).

Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н (далее — Классификация видов деятельности). Виды экономической деятельности (с указанием кодов ОКВЭД) сгруппированы в 32 класса, которые отражают уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и, соответственно, расходов на обеспечение по страхованию (абз. 16 ст. 3 Закона N 125-ФЗ). Чем выше этот уровень, тем больше страховой тариф.

Страховые тарифы в зависимости от классов профессионального риска устанавливаются федеральным законом (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

В 2015 г. применяются следующие страховые тарифы (ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 N 401-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»).

Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, % Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, %
I 0,2 XVII 2,1
II 0,3 XVIII 2,3
III 0,4 XIX 2,5
IV 0,5 XX 2,8
V 0,6 XXI 3,1
VI 0,7 XXII 3,4
VII 0,8 XXIII 3,7
VIII 0,9 XXIV 4,1
IX 1,0 XXV 4,5
X 1,1 XXVI 5,0
XI 1,2 XXVII 5,5
XII 1,3 XXVIII 6,1
XIII 1,4 XXIX 6,7
XIV 1,5 XXX 7,4
XV 1,7 XXXI 8,1
XVI 1,9 XXXII 8,5

Например, оптовая торговля цветами (код по ОКВЭД 51.22) отнесена к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,2%. Добыча каменного угля подземным способом (код по ОКВЭД 10.10.12) отнесена к самому высокому классу — XXXII. При осуществлении такой деятельности страховые взносы необходимо уплачивать по тарифу 8,5%.

Далее рассмотрим, каким образом присваивается класс профессионального риска.

 

КЛАСС ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ, ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ)

 

Впервые класс профессионального риска присваивается при регистрации в качестве страхователя в органах ФСС РФ. Установленный класс профессионального риска и соответствующий ему страховой тариф отражаются в Уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот документ орган ФСС РФ направляет страхователю после регистрации (п. 10, Приложения N N 3, 4 к Порядку организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации юридических лиц в качестве страхователей на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, утвержденному Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27, далее — Порядок регистрации организаций).

Уведомление (документ о страховом тарифе) направляется страхователю в электронной форме посредством ТКС, в том числе через Интернет, и на адрес электронной почты, указанный в ЕГРЮЛ, а также через единый портал государственных услуг. Получение документа о страховом тарифе на бумажном носителе не является обязательным для страхователя. Такой документ выдается по запросу в течение трех рабочих дней (ч. 3 ст. 6 Закона N 125-ФЗ).

В дальнейшем класс профессионального риска может изменяться в связи со сменой основного вида деятельности.

Орган ФСС РФ определяет класс профессионального риска на основании имеющихся у него сведений об основном виде вашей деятельности. Организации и индивидуальные предприниматели формируют эти сведения самостоятельно уже при создании или регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Организации-страхователи указывают свой основной вид деятельности в разд. 1 листа И Заявления о государственной регистрации юридического лица при создании (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@). Эти данные налоговая инспекция, которая зарегистрировала организацию, заносит в ЕГРЮЛ, а затем направляет в орган ФСС РФ.

Таким образом, правильно определенный страхователем код ОКВЭД будет являться гарантией применения соответствующего страхового тарифа. Стоит учитывать, что код ОКВЭД не зависит от формы собственности, организационно-правовой формы и ведомственной подчиненности страхователя, а также от видов деятельности (коммерческий или некоммерческий) и торговли (внутренняя или внешняя), осуществляемых страхователем (раздел «Введение» ОКВЭД). Неверное указание кода ОКВЭД может привести к неправильному определению класса профессионального риска и страхового тарифа и, как следствие, к искажению суммы страховых взносов. И если при проверке органы ФСС РФ обнаружат недоимку, то суд, скорее всего, примет сторону проверяющих (см., например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.05.2010 N А32-38227/2009-5/817 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 16.07.2010 N ВАС-9290/10)).

Физические лица указывают основной вид деятельности в заявлении о регистрации в качестве страхователя.

Напомним, что Порядок постановки на учет в Фонде страхователей — физических лиц установлен Постановлением ФСС РФ N 27 (далее — Порядок регистрации обособленных подразделений и граждан N 27) и Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н (далее — Порядок N 959н).

Если основанием для регистрации является заключение трудового договора с работником, то заявление нужно подать по форме, приведенной в Приложении N 2 к Регламенту N 574н. Если же вам нужно встать на учет в связи с заключением гражданско-правового договора, то заявление следует подать по форме, приведенной в Приложении N 2 к Регламенту N 575н.

Для индивидуального предпринимателя основным видом деятельности считается тот, который отражен в ЕГРИП. Поэтому именно он должен быть указан в Заявлении о регистрации в качестве страхователя физического лица (п. 10 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска).

Установленный вам класс профессионального риска и соответствующий ему страховой тариф будут отражены в Уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот документ орган ФСС РФ направит вам после регистрации (п. 10, Приложения N N 3, 4 к Порядку регистрации организаций, п. 16, Приложение N 7 к Порядку регистрации обособленных подразделений и граждан N 27, п. 9 Регламента N 575н, абз. 1 п. 9 Регламента N 574н).

Обращаем ваше внимание на то, что, если вы не получили Уведомление, это не значит, что вы не должны платить страховые взносы и представлять отчетность. На это указывает ФСС РФ в Письме от 13.04.2004 N 02-18/07-2339.

В такой ситуации информацию о присвоенном вам классе профессионального риска и определенном на его основе страховом тарифе необходимо уточнить в своем территориальном органе ФСС РФ. Дополнительно рекомендуем запросить указанные данные в письменной форме.

 

Примечание

Отметим, что страхователи-организации должны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности. Подробнее об этом читайте в разд. 5.2.1 «Порядок и сроки подтверждения основного вида экономической деятельности организации. Формы документов: Заявление, Справка-подтверждение», а также в разделе «Ситуация: Нужно ли индивидуальным предпринимателям подтверждать основной вид деятельности?».

 

КЛАСС ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА ДЛЯ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ (ФИЛИАЛОВ)

 

Подразделениям организации также могут присваиваться собственные классы профессионального риска. Правда, это относится к тем случаям, когда вид деятельности подразделения отличается от основного вида деятельности организации (п. 7 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска).

Порядок и условия присвоения класса профессионального риска подразделениям организации при их создании (выделении) различаются в зависимости от вида подразделения. Так, выделяют:

— обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. По месту нахождения таких подразделений страхователь обязан зарегистрироваться в течение 30 дней с момента их создания (абз. 3 ч. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ);

— прочие подразделения, которые не отвечают вышеуказанным признакам самостоятельности.

Далее мы рассмотрим, как присваивается класс профессионального риска обоим видам подразделений.

  1. Обособленному подразделению, которое имеет отдельный баланс, расчетный счет и производит выплаты физическим лицам, класс профессионального риска присваивается при регистрации организации-страхователя по месту нахождения такого подразделения (п. 16, Приложения N N 7, 8 к Порядку регистрации обособленных подразделений и граждан N 27).

Напомним, что по месту нахождения обособленного подразделения страхователь обязан зарегистрироваться в течение 30 дней с момента создания такого подразделения (абз. 3 ч. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ).

Чтобы обособленному подразделению присвоили особый класс профессионального риска, вам нужно указать вид экономической деятельности этого подразделения в Заявлении о регистрации в качестве страхователя. Напомним, что форма такого Заявления приведена в Приложении N 2 к Регламенту N 576н (п. 5 Порядка регистрации обособленных подразделений и граждан N 27, п. 5 Порядка N 959н).

Установленный обособленному подразделению класс профессионального риска, а также размер страхового тарифа орган ФСС РФ укажет в Уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое направит после регистрации (п. 16, Приложения N N 7, 8 к Порядку регистрации обособленных подразделений и граждан N 27).

Нельзя не отметить, что существует мнение, согласно которому обособленное подразделение для определения ему собственного класса профессионального риска нужно специально выделять в качестве самостоятельной классификационной единицы. Только в этом случае его страховой тариф может отличаться от тарифа организации.

 

Примечание

О том, каким образом подразделения выделяются в самостоятельные классификационные единицы, см. в разд. 5.1.2.2 «Порядок выделения подразделения организации в самостоятельную классификационную единицу».

 

Такой вывод следует, к примеру, из Постановлений ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2012 N А70-7535/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.03.2012 N А19-13382/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 04.07.2012 N ВАС-8153/12).

В то же время есть и судебные решения, из которых следует, что обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс, расчетный счет и производит выплаты физическим лицам, признается самостоятельной классификационной единицей автоматически. Следовательно, ему может быть присвоен особый класс профессионального риска уже при регистрации страхователя по месту нахождения такого подразделения (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2007 N Ф04-7874/2007(40101-А45-25)).

Полагаем, что вторая позиция в большей степени соответствует нормам действующего законодательства.

 

Примечание

Отметим, что в отношении подразделения, которому присвоен особый класс профессионального риска, нужно ежегодно подтверждать основной вид деятельности. Подробнее об этом см. разд. 5.2.2 «Порядок и сроки подтверждения основного вида экономической деятельности обособленного подразделения (филиала)».

 

  1. Подразделения организации, которые не имеют собственного расчетного счета и отдельного баланса, но занимаются видом деятельности, отличным от основной деятельности организации, также могут иметь собственный класс профессионального риска (п. 7 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска).

Для этого необходимо, чтобы такое подразделение в установленном порядке было выделено в самостоятельную классификационную единицу (п. п. 7, 8 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 (далее — Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности)).

Далее мы рассмотрим, при каких условиях это возможно и какова процедура такого выделения.

Примечание

Отметим, что в отношении обособленного подразделения, которое является самостоятельной классификационной единицей, необходимо ежегодно подтверждать основной вид деятельности. Подробнее об этом см. разд. 5.2.2 «Порядок и сроки подтверждения основного вида экономической деятельности обособленного подразделения (филиала)».

 

УСЛОВИЯ (ТРЕБОВАНИЯ) ДЛЯ ВЫДЕЛЕНИЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ В САМОСТОЯТЕЛЬНУЮ КЛАССИФИКАЦИОННУЮ ЕДИНИЦУ

 

Подразделение организации может быть выделено в самостоятельную классификационную единицу при соблюдении следующих условий (п. 7 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

  1. Подразделение осуществляет вид деятельности, отличный от основного вида деятельности организации.

 

Например, основной вид деятельности организации «Альфа» — добыча медной руды. Этому виду деятельности присвоен XXIX класс профессионального риска. Ему соответствует страховой тариф в размере 6,7% (ст. 1 Закона N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности).

Однако подразделение организации «Альфа» занимается добычей железной руды, а этот вид деятельности соответствует XXVII классу профессионального риска, страховой тариф — 5,5% (ст. 1 Закона N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности).

 

Отметим, что, по мнению некоторых судей, подразделение может быть выделено в самостоятельную классификационную единицу только в том случае, если осуществляемый им вид деятельности не является вспомогательным для юридического лица. Если же подразделение производит товары (выполняет работы, оказывает услуги) исключительно для нужд организации, для него не может быть установлен отдельный страховой тариф. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа в Постановлении от 06.06.2012 N Ф09-4081/12 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.09.2012 N ВАС-11961/12).

  1. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации в целом и данного подразделения ведется раздельно (п. 7 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55).

Обращаем внимание на то, что бухгалтерский учет должен осуществляться отдельно в отношении всех участков деятельности организации и подразделения, а не какого-либо одного. В частности, необходимо организовать раздельный учет доходов по виду деятельности выделяемого подразделения, а не только расходов по заработной плате работников (Постановление ФАС Центрального округа от 25.03.2010 N А09-6389/2009).

Порядок ведения бухгалтерского учета по подразделениям нужно закрепить в учетной политике организации.

  1. Страхователь представляет в ФСС РФ (п. 7 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55, п. 23 Порядка заполнения формы 4 — ФСС, утвержденного Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59):

— Расчет по форме 4 — ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59, в целом по организации;

— отдельные разд. II Расчета по форме 4 — ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59, по каждому подразделению, которое является самостоятельной классификационной единицей.

  1. В Справке-подтверждении основного вида экономической деятельности (далее — Справка-подтверждение) страхователя отражены сведения о доходах по виду деятельности выделяемого подразделения (абз. 3, 7 п. 7 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

Отметим, что наименование вида деятельности подразделения, указанное в Справке-подтверждении, должно соответствовать наименованию в Заявлении о выделении подразделений организации в самостоятельные классификационные единицы (далее — Заявление о выделении подразделений) (абз. 5 п. 7 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

 

Примечание

О том, какие документы и в какой срок необходимо представить для отнесения подразделения к самостоятельной классификационной единице, см. в разд. 5.1.2.2 «Порядок выделения подразделения организации в самостоятельную классификационную единицу».

 

  1. На день подачи документов о выделении подразделения за страхователем не числится задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (абз. 6 п. 7 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

 

ПОРЯДОК ВЫДЕЛЕНИЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ В САМОСТОЯТЕЛЬНУЮ КЛАССИФИКАЦИОННУЮ ЕДИНИЦУ

 

При соблюдении установленных требований подразделение может быть выделено в самостоятельную классификационную единицу для присвоения ему собственного класса профессионального риска и соответствующего тарифа страховых взносов.

Для этого организация должна подать в территориальный орган ФСС РФ по месту своего нахождения Заявление о выделении подразделений (абз. 1 п. 8 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

Одновременно с указанным Заявлением страхователь подает:

— копии документов, подтверждающих, что подразделение осуществляет вид деятельности, отличный от основного вида деятельности организации. Например, это может быть положение о подразделениях организации;

— копии документов организации, которыми определен порядок ведения бухгалтерского учета (приказ (выписка из приказа) об учетной политике).

При этом перечисленные документы страхователь может представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде (абз. 1 п. 8 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

Заявление о выделении подразделений и копии необходимых документов страхователь представляет в территориальный орган ФСС РФ по месту своего учета. Делать это он должен ежегодно одновременно с подтверждением основного вида деятельности организации, т.е. не позднее 15 апреля (п. п. 3, 8 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

Решение о выделении подразделения в самостоятельную классификационную единицу принимается в несколько этапов.

  1. Территориальный орган Фонда, получив документы страхователя, направляет их на рассмотрение в ФСС РФ. Сделать это он должен до истечения семи рабочих дней с даты представления документов (абз. 2 п. 9 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).
  2. Фонд изучает переданные ему документы и определяет, соблюдены ли условия для выделения самостоятельной классификационной единицы. О результатах рассмотрения он информирует территориальный орган ФСС РФ по месту нахождения страхователя. Указанный этап не должен занимать более 20 рабочих дней с даты поступления документов (абз. 3 п. 9 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).
  3. По результатам рассмотрения документов территориальный орган ФСС РФ в двухнедельный срок уведомляет организацию о принятом решении. В случае принятия положительного решения в уведомлении будут указаны класс профессионального риска и соответствующий ему страховой тариф, установленные выделенному подразделению с начала текущего года (абз. 4 п. 9 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).

 

Например, основным видом деятельности организации «Альфа» является производство картона. Данный вид деятельности отнесен к VI классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,7% (ст. 1 Закона N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности).

Организация «Альфа» зарегистрирована по месту своего нахождения в филиале N 34 государственного учреждения — Московского регионального отделения ФСС РФ.

В составе организации «Альфа» образовано подразделение «Издательство А», которое расположено по месту нахождения организации и занимается одним видом деятельности (издание книг). Этому виду деятельности соответствует I класс профессионального риска, страховой тариф равен 0,2% (ст. 1 Закона N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности).

Руководство организации «Альфа» пришло к выводу, что подразделение «Издательство А» целесообразно в 2014 г. перевести на пониженный класс профессионального риска, чтобы снизить совокупный размер страховых взносов на социальное страхование в целом по организации.

Для этого организация «Альфа» 20 января 2014 г. (одновременно с подтверждением своего основного вида деятельности) подала в филиал N 34 государственного учреждения — Московского регионального отделения ФСС РФ соответствующее Заявление. К Заявлению были приложены копия положения о подразделении «Издательство А» и копия приказа об учетной политике организации «Альфа» на 2014 г.

Филиал N 34 государственного учреждения — Московского регионального отделения ФСС РФ по согласованию с Фондом принял решение о выделении подразделения «Издательство А» организации «Альфа» в самостоятельную структурную единицу. Согласно Уведомлению, направленному страхователю 10 марта 2014 г., данному подразделению присвоен I класс профессионального риска и установлен страховой тариф в размере 0,2%.

На основании полученного Уведомления страховые взносы на выплаты, начисленные работникам подразделения «Издательство А» с начала 2014 г., должны быть рассчитаны исходя из тарифа 0,2%. Таким образом, страховые взносы по выделенному подразделению, начисленные с начала года до получения Уведомления, должны быть пересчитаны. Образовавшаяся сумма переплаты может быть зачтена в счет будущих платежей по страховым взносам.

 

Подчеркнем, что процедура выделения подразделения в самостоятельную структурную единицу повторяется ежегодно (абз. 1 п. 8 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности). Если до 15 апреля очередного года вид деятельности выделенного подразделения не подтвержден, он признается соответствующим основному виду деятельности организации (п. 12 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска, п. 10 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности). То есть с начала текущего года к выплатам, произведенным этим подразделением, должен применяться страховой тариф, установленный для организации в целом (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2011 N А33-11592/2010).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code