Что и как учитывать на счете 58 «Финансовые вложения»

Финансовые вложения, учитываемые на счете 58, — это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02). К финансовым вложениям относятся, например:

— ценные бумаги третьих лиц (акции, облигации, векселя);

— вклады в уставные капиталы других организаций;

— выданные займы;

— дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии (уступки требования).

Не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02):

— инвестиции в недвижимость;

— собственные векселя;

— собственные акции, выкупленные у акционеров.

Для учета каждого вида финвложений открываются субсчета к счету 58. Например, на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются векселя и облигации.

При приобретении финвложений по дебету счета 58 отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финвложения (п. 9 ПБУ 19/02). Общехозяйственные расходы не включаются в первоначальную стоимость финвложений. При выбытии финвложений их стоимость списывается с кредита счета 58 в корреспонденции с субсчетом 91-2 «Прочие расходы».

Например, покупка и продажа векселей за деньги отражается проводками:

 

Проводка Операция
Д 58-2 — К 51 Приняты к учету векселя
Д 76 — К 91 Признан доход от реализации векселя
Д 91 — К 58 Списана первоначальная стоимость векселя
Д 51 — К 76 Получены деньги за вексель

 

Приобретенные организацией ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), например на Московской бирже, нужно переоценивать до рыночной стоимости (т.е. до средневзвешенной цены бумаги по результатам торгов) на последнее число каждого месяца (квартала) — в зависимости от метода, закрепленного в вашей учетной политике (п. 20 ПБУ 19/02).

Корректировка стоимости ценных бумаг отражается такими проводками:

 

Проводка Операция
Д 58 — К 91 Отражена дооценка ценных бумаг
Д 91 — К 58 Отражено снижение стоимости ценных бумаг

 

Финансовые вложения, не обращающиеся на ОРЦБ, обычно отражаются в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02). Но, если вам стало известно о финансовых проблемах плательщика по векселю, заемщика, другого должника по финвложению, следует создать резерв под обесценение соответствующих финвложений. Порядок создания резерва вы определяете сами и закрепляете его в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 38 ПБУ 19/02). Например, резервы под обесценение векселей можно рассчитать интервальным или экспертным способом так же, как резерв по сомнительным долгам.

При создании резерва по финвложениям проводки будут такие:

 

Проводка Операция
Д 91 — К 59 Создан резерв под обесценение финансовых вложений

 

В бухгалтерском балансе финансовые вложения в зависимости от срока их погашения отражаются как:

— долгосрочные (со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты) — в разд. I «Внеоборотные активы» по строке 1170;

— краткосрочные (со сроком погашения 12 месяцев после отчетной даты или менее) — в разд. II «Оборотные активы» по строке 1240.

Финансовые вложения, по которым создан резерв, отражаются в бухгалтерском балансе уже за минусом резерва.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code