Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения

КТО МОЖЕТ БЫТЬ ПОДОТЧЕТНЫМ ЛИЦОМ?

Подотчетным лицом является физическое лицо, которому выданы деньги под отчет, т.е. оно должно за них отчитаться.

Подотчетным лицом может быть:

1) работник организации, в т.ч. ее руководитель;

2) физическое лицо, с которым у организации заключен гражданско-правовой договор (Письмо Банка России от 02.10.2014 N 29-Р-Р-6/7859). В этом случае все расчеты с подотчетником оформляются так же, как и с обычным работником.

Утверждать список лиц, имеющих право получать деньги под отчет, организация не обязана. Для выдачи денег достаточно заявления подотчетного лица, подписанного руководителем (пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У).

 

МОЖНО ЛИ ПЕРЕЧИСЛИТЬ ПОДОТЧЕТНЫЕ СУММЫ НА БАНКОВСКИЕ КАРТЫ?

Подотчетные суммы можно перечислить на банковскую карту подотчетного лица, в т.ч. на зарплатную (Письмо Минфина от 25.08.2014 N 03-11-11/42288). Для этого:

1) в ЛНА (например, в инструкции для подотчетных лиц) укажите на возможность перечисления подотчетных сумм на банковскую карту работника;

2) получите письменное заявление подотчетного лица с просьбой перечислить подотчетные средства на его банковскую карту с указанием ее реквизитов;

3) в платежном поручении в поле 24 «Назначение платежа» укажите, что перечисленные средства являются подотчетными. Например, напишите «Аванс на оплату командировочных расходов», «Аванс на хозяйственные нужды».

Подотчетник, получивший деньги на карту, должен приложить к авансовому отчету:

— либо документы, подтверждающие оплату расходов банковской картой;

— либо подлинники документов, подтверждающих произведенные расходы (квитанции, БСО, кассовые и товарные чеки и т.д.).

 

ПО КАКИМ ТАРИФАМ НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФСС, ФФОМС В 2015 ГОДУ?

Если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то она должна начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

С выплат работнику Размер тарифа по взносам
В ПФР В ФСС на ВНиМ В ФФОМС
Не превышающих предельную базу 22% 2,9% 5,1%
В части, превышающей предельную базу 10%

Пониженные тарифы взносов установлены, в частности, для категорий организаций, указанных в таблице (ч. 3, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Категория организации Размер пониженного тарифа по взносам
В ПФР В ФСС на ВНиМ В ФФОМС
IT-организация 8% 2% 4%
Организация на УСН, ведущая льготируемую деятельность по п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ 20% 0% 0%
Аптека на ЕНВД в отношении выплат работникам, занятым в фармацевтической деятельности

Начислять взносы в ПФР по дополнительным тарифам надо тем организациям, у которых есть работники, занятые на работах, указанных в п. п. 1 — 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ (ч. 1 — 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 25.02.2014 N 17-3/В-76).

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ, ст. 1 Закона N 401-ФЗ).

Тариф, который вы должны применять в текущем году, указывается в уведомлении ФСС. Его ФСС направляет вам после того, как вы подтвердили основной вид деятельности организации (п. 10 Порядка, утв. Постановлением ФСС от 23.03.2004 N 27, п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713, п. 4 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

При этом ФСС может установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен превышать 40% от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

 

Пример. Определение тарифа взносов на страхование от несчастных случаев с учетом скидки (надбавки)

Организация занимается производством мебели (код по ОКВЭД 36.1). Этому виду деятельности присвоен VIII класс профессионального риска, которому в 2015 г. соответствует страховой тариф в размере 0,9%. Территориальным органом ФСС организации на 2015 г. установлена надбавка к страховому тарифу в размере 10%.

Начислять взносы «на травматизм» в 2015 г. организация будет по тарифу 0,99% (0,9% x 10% + 0,9%).

 

ПО КАКИМ СТАВКАМ НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФСС И ФФОМС ПО ИНВАЛИДАМ?

С выплат работникам-инвалидам с любой группой инвалидности:

— взносы в ПФР, ФСС на ВНиМ и в ФФОМС начисляются по тем же тарифам и в том же порядке, что и по обычным работникам. С 2015 г. льгот по этим страховым взносам для организаций, использующих труд инвалидов, законом не предусмотрено;

— взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются в размере 60% страхового тарифа, установленного для организации (п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ, ст. 2 Закона N 401-ФЗ). Например, если для организации страховой тариф составляет 2%, то с выплат работнику-инвалиду взносы «на травматизм» надо начислить по тарифу 1,2% (2% х 60%).

 

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ЗАПОЛНЯТЬ И ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПРИ ЗАКРЫТИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?

Порядок уплаты налога на прибыль и представления декларации при закрытии обособленного подразделения (ОП) зависит от того, как платился налог до снятия ОП с учета в ИФНС.

Если вы закрыли ОП, через которое налог на прибыль не уплачивался, то это никак не повлияет на порядок его уплаты и заполнения декларации.

Если вы закрыли ответственное ОП в регионе, где осталось хотя бы одно ОП, то вам надо выбрать новое ответственное ОП. Платить налог за все ОП этого региона вы будете в ИФНС по месту нахождения нового ответственного ОП. В эту же ИФНС надо представлять и декларацию с отражением прибыли по всем ОП региона. Порядок расчета налога и заполнения декларации особенностей не имеет (п. 2 ст. 288 НК РФ, Письма ФНС от 30.12.2009 N ШС-22-3/990@, от 18.03.2009 N 3-2-09/66@).

В остальных случаях после даты снятия с учета ОП платить налог и представлять декларации за это ОП надо по месту нахождения головного подразделения компании (ГП) (п. 2.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В частности, так следует делать, если вы:

— закрыли единственное ОП в регионе;

— закрыли ОП в регионе, где налог на прибыль не уплачивался через ответственное ОП (централизованно);

— закрыли все ОП в регионе, где налог на прибыль уплачивался централизованно.

Во всех этих случаях при уплате налога и заполнении декларации необходимо учитывать некоторые нюансы, рассмотренные в приведенных ниже материалах.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code