2. Налог на имущество

2.1. Некоторые вопросы налогообложения в 2015 г.

 

Вопрос 1: Распространяется ли освобождение от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств в течение 2015 г., в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ? Положение не содержит ограничения по периоду принятия к учету движимого имущества.

 

Ответ: На основании п. 25 ст. 381 НК РФ, действующего с 1 января 2015 г., освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Иными словами, под действие льготы не подпадает:

— любое движимое имущество, учтенное на балансе организации в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 г.;

— движимое имущество, принятое на учет в качестве объекта основных средств после 1 января 2013 г., но в результате реорганизации или ликвидации, а также приобретения у взаимозависимых лиц.

Соответственно, применение льготы в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве объекта основных средств в течение 2015 г., зависит только от источника его приобретения (получения).

Таким образом, освобождение от налогообложения в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ распространяется на движимое имущество, принятое на учет в качестве объектов основных средств в течение 2015 г., если источником его приобретения (получения) не являются взаимозависимые лица, реорганизация или ликвидация юридических лиц.

 

Вопрос 2: Подлежат ли исключению из объекта налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, на основании пп. 8 п. 4 ст. 374, начиная с 01.01.2015?

То есть показатели из декларации по налогу на имущество организаций по состоянию на 31.12.2014 и показатели из расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2015 г. по состоянию на 01.01.2015 не будут совпадать на остаточную стоимость основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу.

 

Ответ: Согласно п. 55 ст. 1 и п. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ изложен в новой редакции:

«8) объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ».

При этом п. 5 ст. 9 Федерального закона определено, что:

«Пункты 45 — 58 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу«.

Соответственно, с 1 января 2015 г. объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, не признаются объектами налогообложения.

Согласно формам налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденным Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, в подразделе «Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период» подлежит отражению остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения.

Соответственно, остаточная стоимость основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, с 1 января 2015 г. в налоговом расчете (декларации) не отражается.

При этом показатели на 31.12 декларации по налогу на имущество за 2014 г. и показатели на 01.01 налогового расчета за I квартал 2015 г. не совпадут на остаточную стоимость основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу.

Таким образом, объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, начиная с 01.01.2015 исключаются из состава объектов обложения налогом на имущество организаций.

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code