35.5.3. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА) И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

Если вы ввозите в Россию товары из стран Таможенного союза, то одновременно с декларацией вам необходимо представить в налоговую инспекцию Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (пп. 1 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах).

Если вы подадите Заявление о ввозе товаров в налоговые органы не одновременно с декларацией, а позже, то в проставлении отметки на Заявлении вам отказать не должны. Главное — представить Заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 N 16-15/114926.

Форма Заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения содержатся соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Протоколу от 11.12.2009 об обмене информацией. Формат представления в электронной форме заявления о ввозе товаров утвержден Приказом ФНС России от 30.08.2012 N ММВ-7-6/583@.

Заявление о ввозе товаров состоит из трех разделов и Приложения. Налогоплательщик заполняет разд. 1 и 3, а также Приложение (п. 2 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров). Раздел 2 Заявления о ввозе товаров заполняется налоговым органом.

Заявление о ввозе товаров необходимо заполнить и представить в налоговый орган на бумажном носителе в четырех экземплярах, а также в электронном виде. Один экземпляр остается в налоговой инспекции. Три экземпляра с отметкой налогового органа о полной уплате НДС (освобождении от обложения НДС) будут возвращены налогоплательщику. Один из возвращенных экземпляров предназначен для самого налогоплательщика, а два — для иностранного налогоплательщика государства — члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары (п. 1 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Если вы ввозите в Россию продукты переработки давальческого сырья, приобретенного на территории другого государства Таможенного союза и переработанного на территории третьего государства Таможенного союза, то нужно заполнить два Заявления в четырех экземплярах каждое (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):

— для продавца товаров (давальческого сырья). При этом в графах 2 и 6 таблицы разд. 1 следует указать наименование и стоимость сырья;

— для продавца работ по переработке давальческого сырья. В этом Заявлении в тех же графах необходимо указать соответственно наименование товара, являющегося продуктом переработки, и стоимость работ по переработке сырья.

На каждом листе Заявления о ввозе товаров нужно указать номер Заявления и дату его заполнения, а также проставить номер страницы и общее количество страниц. Об этом сказано в п. 2 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров.

На Заявлении о ввозе товаров также указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации или индивидуального предпринимателя, а также главного бухгалтера, проставляются их подписи, дата и печать.

Раздел 1 Заявления о ввозе товаров заполняет покупатель товаров (или посредник, если он уплачивает НДС при ввозе товаров) (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

В строках «Продавец», «Покупатель» указывается УНП, или ИНН/КПП, или РНН/(БИН|ИИН) в зависимости от того, в каком государстве зарегистрирован соответствующий налогоплательщик.

Государство, в котором зарегистрирован налогоплательщик Что указывается в строках «Продавец»/»Покупатель»
Республика Беларусь УНП
Российская Федерация ИНН и КПП
Республика Казахстан РНН, либо БИН, либо ИИН

При приобретении товаров без участия посредников строки с 01 по 07 Заявления о ввозе товаров необходимо заполнить следующим образом (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Номер строки Что указывается
01 Лицо, заключившее договор с покупателем, указанным в строке 02, или с посредником, действующим в интересах покупателя
02 Лицо, приобретающее товары и представляющее Заявление о ввозе товаров в налоговый орган по месту постановки на учет
03, 04 Код страны, место нахождения (жительства) продавца (строка 03)/покупателя (строка 04). Код берется из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст
05 Реквизиты договора, заключенного между продавцом и покупателем: номера и даты договора, спецификаций (при наличии)
06, 07 Не заполняются

При приобретении товаров через посредников, не уплачивающих НДС при ввозе товаров на территорию России, строки с 01 по 07 Заявления о ввозе товаров заполняются следующим образом (абз. 6 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Номер строки Что указывается
01 Лицо, реализующее товары посреднику (комиссионеру, поверенному, агенту) по договору с покупателем
02 Комитент, доверитель либо принципал по договору с посредником (комиссионером, поверенным, агентом)
03, 04 Код страны, место нахождения (жительства) продавца (строка 03)/покупателя (строка 04). Код берется из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст
05 Реквизиты договора между покупателем, указанным в строке 02, и посредником (комиссионером, поверенным либо агентом)
06 Полное наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) посредником по договору, указанному в строке 07
07 Реквизиты договора между посредником и продавцом, указанным в строке 01

Если вы заключили договор лизинга или договор на переработку давальческого сырья, то в соответствующей ячейке над таблицей разд. 1 нужно проставить отметку «X» (п. 2 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

При заполнении таблицы разд. 1 Заявления о ввозе товаров надо учитывать следующее.

Номер графы Что указывается
Графа 1 Номер строки по порядку
Графа 2 Наименование товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов.

При необходимости отражения большого количества товаров можно указывать их общий вид в одной строке.

Например, вместо «столы письменные, кровати, парикмахерские кресла» можно указать: «мебель». В других графах этой строки отражаются сведения по всем товарам, отнесенным к указанному виду (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104046@) <*>

Графа 3 Десятизначный код ТН ВЭД ТС по подакцизным товарам, а также по товарам, облагаемым по пониженной ставке.

Данный код указывается в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза. ЕТТ ТС утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 (далее — Решение N 54), которое вступило в силу 23 августа 2012 г. (см. также Письмо ФТС России от 13.08.2012 N 01-11/40581) <**>

Графа 4 Единица измерения количества товара, указанная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе.

Отражается буквенное обозначение в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366 (шт., т, кг, л и т.д.) (Письмо ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439 (п. 3))

Графа 5 Количество товара в единицах измерения, указанных в графе 4
Графа 6 Стоимость товара (работы) на основании сведений из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов.

Например, в счете-фактуре стоимость ввезенных товаров указана в белорусских рублях. Значит, в графе 6 вы также указываете стоимость товара в белорусских рублях <*>

Графа 7 Код валюты на основании сведений из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов.

Он должен соответствовать кодам из Общероссийского классификатора валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст (код российского рубля — 643, код белорусского рубля — 974, код казахстанского тенге — 398)

Графа 8 Установленный Банком России курс российского рубля к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров
Графа 9 Серия и номер транспортных (товаросопроводительных) документов
Графа 10 Дата транспортных (товаросопроводительных) документов
Графа 11 Номер счета-фактуры
Графа 12 Дата счета-фактуры
Графа 13 Дата принятия налогоплательщиком товара на учет
Графы 14, 15 Налоговая база в российских рублях, которая определяется как произведение показателей граф 6 и 8.

По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов, указанной в графе 19 <***>

Графы 16 — 18 Ставка налога.

Если по ввезенным товарам предусмотрено освобождение от уплаты косвенных налогов, то указывается слово «льгота»

Графа 19 Сумма акцизов
Графа 20 Сумма НДС, которая рассчитывается исходя из ставок (графа 18) и налоговой базы (графа 15)

———————————

<*> При заполнении Заявления о ввозе товаров, направляемого продавцу давальческого сырья, в графах 2 и 6 указываются наименование и стоимость давальческого сырья. А при заполнении Заявления о ввозе товаров для продавца работ по переработке давальческого сырья в указанных графах отражаются соответственно наименование товара — продукта переработки и стоимость работ по переработке.

<**> С 1 января 2012 г. и до момента вступления в силу Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 действовала редакция ЕТТ ТС, утвержденная Решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 N 850.

До 1 января 2012 г. применялась редакция ЕТТ ТС, утвержденная Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18 и Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130.

<***> Налоговая база по НДС указывается в графе 15 таблицы разд. 1 Заявления в обязательном порядке, даже если товары (работы, услуги) освобождены от налогообложения (Письмо ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439 (п. 2)).

 

Отметим, что Правила заполнения Заявления о ввозе товаров также предусматривают следующие особенности заполнения граф таблицы разд. 1 в зависимости от оформления транспортных (товаросопроводительных) документов и счетов-фактур:

1) если транспортный (товаросопроводительный) документ имеет итоговую строку по аналогичным друг другу товарам, то сведения из нее можно перенести в одну строку Заявления о ввозе товаров с указанием общего наименования таких товаров (абз. 33 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров);

2) в Заявление нужно перенести все наименования товаров (указать каждую позицию), если в транспортном (товаросопроводительном) документе:

— поименованы подакцизные товары;

— приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым по разным ставкам или имеющим разные единицы измерения (абз. 34 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров);

3) если транспортный (товаросопроводительный) документ не имеет итоговой строки по аналогичным друг другу товарам, то в Заявление о ввозе товаров переносятся показатели всех строк этого документа. При этом в графах 9 и 10 таблицы разд. 1 указываются сведения одного и того же документа (абз. 35 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров);

4) если в счете-фактуре содержатся наименования товаров из нескольких транспортных (товаросопроводительных) документов, то в Заявлении нужно указать позиции из каждого такого документа, а в графах 11 и 12 таблицы повторяются реквизиты данного счета-фактуры (абз. 36 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Кроме того, ФНС России в Письме от 10.05.2011 N АС-4-2/7439 (п. 1) даны разъяснения о том, как заполняются графы 11 и 12 разд. 1 Заявления, если выставление счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства, с территории которого ввозятся товары. Чиновники отмечают, что в таком случае в графах 11 и 12 указываются реквизиты иного предусмотренного законодательством государства-экспортера документа, в котором отражена стоимость импортируемых товаров. Например, при ввозе товаров из Белоруссии это может быть ТТН-1, ТН-2 или любой другой документ. В частности, по мнению налогового ведомства, таким документом может являться инвойс (Письмо ФНС России от 20.03.2014 N ЕД-4-15/5040@).

Если же отдельный документ, в котором приведены сведения о стоимости товаров, не составлялся, но такая информация содержится в товаротранспортном (товаросопроводительном) документе, в графах 9 — 12 таблицы можно указать реквизиты одного и того же документа (Письмо ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439 (п. 1)).

В заявлении о ввозе товаров может быть указано несколько транспортных (товарораспорядительных) документов для каждого наименования товара. Такой вывод следует, в частности, из анализа положений п. 3 Правил заполнения заявления о ввозе товаров, в том числе абз. 5 — 13 пп. «д» данного пункта.

Раздел 3 Заявления о ввозе товаров заполняется только в случаях, если (п. 4 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):

— операции по реализации товаров не облагаются НДС в государстве продавца, так как это государство не является местом реализации товаров;

— товары реализуются через посредника (см. также Письмо Минфина России от 23.11.2010 N 03-07-08/324).

В первом случае в строке 08 указывается налогоплательщик государства, из которого вывезены товары, применивший ставку НДС 0%. В строке 12 отражаются реквизиты договора между указанным налогоплательщиком и покупателем.

Во втором случае в строке 12 отражаются реквизиты посреднического договора, а в строках 08 и 09 — стороны этого договора.

В иных случаях разд. 3 не заполняется и, соответственно, не представляется в налоговые органы в составе Заявления. Однако если вы все же представите этот раздел с указанием в нем прочерков или нулей, в принятии Заявления вам не откажут и проставят на нем соответствующие отметки (Письмо ФНС России от 21.10.2010 N АС-37-2/13886@).

Кроме того, по мнению Минфина России, Заявление должны принять и в том случае, если при отсутствии посреднических отношений вы заполните разд. 3, указав в нем дополнительную информацию. Например, указание сведений о взаимоотношениях поставщика — налогоплательщика страны, не являющейся участником Таможенного союза, и грузоотправителя — налогоплательщика страны — участника Таможенного союза не является основанием для отказа в принятии заявления (Письма Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-15/30, от 27.01.2011 N 03-07-13/1-04).

Приложение к Заявлению заполняется только в случае, если в поставке товара участвуют более трех лиц.

При этом в Приложении нужно указать сведения о сделках по перемещению товаров от продавца к покупателю. В данном случае продавец — это лицо, которое применяет ставку НДС 0% при вывозе товаров с территории Белоруссии или Казахстана, а покупатель — лицо, представляющее Заявление (п. 5 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code