35.5.1. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

Примечание

Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов Таможенного союза (установлены Письмом ФНС России от 13.10.2010 N ШС-38-3/658дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри самой декларации;

— взаимосвязь показателей декларации с показателями Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

 

Правила заполнения титульного листа содержатся в п. п. 18 — 31 Порядка заполнения декларации.

На этом листе вы должны заполнить все показатели, кроме полей раздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 18 Порядка заполнения декларации).

Напомним, что титульный лист заполняется в последнюю очередь.

Показатель Что указывается
«ИНН» и «КПП» — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет Идентификационный номер налогоплательщика
для российской организации для иностранной организации для индивидуального предпринимателя
крупнейших налогоплательщиков всех остальных по месту нахождения подразделения по месту нахождения недвижимости или транспортных средств
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств, или Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе
Так как поле «ИНН» состоит из 12 ячеек, а ИНН организации — из 10 знаков, то в двух последних ячейках надо проставить прочерки (—) (при заполнении декларации от руки)
«Номер корректировки» если вы заполняете первичную декларацию за истекший месяц — «0—«
если вы заполняете корректирующую (уточненную) декларацию — проставляется номер корректировки (например, «1—«, «2—«)
«Налоговый период (код)» — код налогового периода согласно Приложению 1 к Порядку заполнения декларации
«Отчетный год» — четыре цифры, обозначающие год, за налоговый период которого представляется декларация
«Представляется в налоговый орган (код)» — код налогового органа (состоит из четырех цифр, из которых первые две — код субъекта РФ, следующие две — код налоговой инспекции)
«По месту нахождения (учета) (код)» — значение кода «400». Это означает, что декларация представляется по месту постановки на учет
«Налогоплательщик» организация — наименование российской организации;

— наименование отделения иностранной организации, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений иностранной организации

индивидуальный предприниматель — полностью фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность
«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» — код вида экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст <*>
«Номер контактного телефона налогоплательщика» — номер контактного телефона (вместе с кодом города) организации или индивидуального предпринимателя
«На ___ страницах» — количество страниц, на которых составлена декларация
«С приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ___ листах» — количество листов подтверждающих документов (их копий), которые приложены к декларации (включая количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет декларацию)

———————————

<*> Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 не применяется с 1 января 2016 г. (п. 2 Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

С 1 февраля 2014 г. введен в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), который может досрочно применяться в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 г. (п. 1 Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

 

При указании лица, подтверждающего достоверность и полноту указанных в декларации сведений, указывается:

— «1» — если документ представлен налогоплательщиком;

— «2» — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При заполнении раздела «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» надо учитывать следующее (п. 30 Порядка заполнения декларации):

— если декларацию подписывает руководитель организации, то его Ф.И.О. указывается полностью. При этом подпись руководителя заверяется печатью организации;

— если декларацию заполняет индивидуальный предприниматель, то ставятся его подпись и дата подписания;

— если декларацию подает организация — представитель налогоплательщика, то указываются наименование этой организации, построчно фамилия, имя и отчество ее руководителя и ставится подпись руководителя, которая заверяется печатью;

— если представителем налогоплательщика является физическое лицо, то в данном разделе указываются его Ф.И.О. согласно документу, удостоверяющему личность, и ставится его подпись.

 

Примечание

Проставление оттиска печати для организаций-налогоплательщиков и организаций-представителей предусмотрено абз. 4, 6 п. 30 Порядка заполнения декларации. При его отсутствии налоговые органы могут отказать вам в приеме декларации на основании пп. 4 п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н (Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-02-07/1/2031).

 

Если декларацию от имени налогоплательщика подает представитель, необходимо также указать наименование подтверждающего полномочия документа и приложить его копию к декларации.

Обязательно проставляется дата подписания декларации (абз. 4 п. 30 Порядка заполнения декларации).

 

35.5.2. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 1 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

 

Примечание

Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов Таможенного союза (установлены Письмом ФНС России от 13.10.2010 N ШС-38-3/658дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри самой декларации;

— взаимосвязь показателей декларации с показателями Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

 

Правила заполнения разд. 1 декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана содержатся в разд. IV Порядка заполнения декларации.

Данный раздел включает (п. 32 Порядка заполнения декларации):

— суммы НДС к уплате в бюджет по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации (КБК), на который зачисляется налог при импорте товаров в Россию из Белоруссии или Казахстана;

— стоимость товаров, импортированных в Россию из Белоруссии или Казахстана, которые не облагаются НДС (освобождаемых от налогообложения).

Помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы в этом разделе вы должны заполнить следующие показатели.

Показатель Код строки Что указывается
Код по ОКАТО 010 Код района, города и т.д. в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (п. 33.1 Порядка заполнения декларации).

 

Примечание

С 1 января 2014 г. вместо кода по ОКАТО ФНС России рекомендует налогоплательщикам указывать в налоговой декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана код по ОКТМО территории муниципального образования (Письмо от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585). Аналогичные рекомендации также содержатся в Формате представления декларации по импорту из стран ТС (Белоруссии и Казахстана) в электронном виде, утвержденном Приказом ФНС России от 05.08.2010 N ЯК-7-6/374@ (п. п. 1.1, 2 Приказа ФНС России от 27.11.2013 N ММВ-7-6/525@) <*>

Код бюджетной классификации 020 Двадцатизначный КБК 182 1 04 01000 01 1000 110 <**>
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.) 030 Сумма строк 031, 032, 033, 034, 035 разд. 1.

Значение должно соответствовать сумме строк граф 20 таблиц Заявлений о ввозе товаров

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров (руб.) 031 Сумма НДС к уплате в бюджет по приобретенным товарам (за исключением сумм, отраженных в строках 032 — 035 разд. 1 декларации)
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки (руб.) 032 Сумма НДС к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ (руб.) 033 Сумма НДС к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) (руб.) 034 Сумма НДС к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей)
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга (руб.) 035 Сумма НДС к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору лизинга
Стоимость импортированных товаров, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемых от налогообложения) (руб.) 040 Стоимость импортированных товаров, которые не облагаются НДС (освобождаются от налогообложения) при ввозе на территорию РФ из Белоруссии или Казахстана в соответствии с положениями ст. 150 НК РФ

———————————

<*> Действующий Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.

Определить код ОКТМО вы можете в том числе по коду ОКАТО, использовав электронный сервис «Узнай ОКТМО», размещенный на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru.

Для указания кода в строке 010 разд. 1 налоговой декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана предусмотрено 11 знако-мест. При этом п. 15 Порядка заполнения декларации предусматривает, что если код ОКАТО содержит меньше 11 знаков, то в свободных ячейках проставляются нули.

Однако, по нашему мнению, данное правило неприменимо при указании кодов по ОКТМО. Дело в том, что Классификатор ОКТМО строится в соответствии с иерархическим методом классификации и состоит из двух разделов (абз. 29, 41 Введения к ОКТМО):

— в разд. 1 перечислены муниципальные образования субъектов РФ. Для их обозначения предусмотрены 8-значные коды;

— в разд. 2 указаны населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований, перечисленных в разд. 1. Для обозначения населенных пунктов предусмотрены 11-значные коды. Причем последние три цифры кода служат для идентификации населенных пунктов, входящих в состав муниципального образования, и могут принимать значение от 001 до 999 (абз. 90 — 96 Введения к ОКТМО).

Присвоение последним трем цифрам 11-значного кода значения 000 не предусмотрено правилами Классификатора. По нашему мнению, произвольное дополнение 8-значного кода ОКТМО нулями может привести к ошибкам в идентификации населенного пункта.

Учитывая изложенное, если код ОКТМО имеет восемь знаков, то, на наш взгляд, при представлении декларации на бумажном носителе свободные знако-места в поле «Код по ОКАТО» строки 010 разд. 1 декларации дополнительными символами (нулями) не заполняются.

<**> О кодах бюджетной классификации, применявшихся при уплате НДС в 2011 — 2013 гг., вы можете узнать в приложении 1 к гл. 14 «Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет».

 

В конце разд. 1 декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана ставятся подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя (их представителей) и дата подписания (п. 30 Порядка заполнения декларации).

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code