34.11. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ (ФОРМА, СРОКИ ПОДАЧИ)

Сведения о среднесписочной численности работников (для вновь созданных организаций — численности) необходимы налоговым органам, поскольку от этих данных зависит обязанность налогоплательщика подавать декларации в электронной форме (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Примечание

С 1 января 2014 г. обязательность применения электронного способа подачи декларации по НДС зависит от количества работников лишь у некоторых категорий организаций и индивидуальных предпринимателей. Подробнее об этом читайте в разд. 34.5 «Способ представления налоговой декларации в электронном формате (виде) по телекоммуникационным каналам связи (в том числе через представителя) по правилам, действующим с 2014 г.».

 

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны направлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за прошедший календарный год (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Организации представляют их как при наличии у них наемных работников, так и при их отсутствии (см. также Письмо Минфина России от 04.02.2014 N 03-02-07/1/4390).

В отношении индивидуальных предпринимателей отметим следующее. Они представляют указанные сведения при условии, что привлекали наемных работников в течение соответствующего года. Если же индивидуальный предприниматель в текущем году наемных работников не привлекал, подавать сведения за этот год не нужно. Данный вывод следует из п. 3 ст. 80 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ).

При этом сведения за 2012 г. и предшествующие годы индивидуальные предприниматели подавали по правилам, изложенным в прежней редакции п. 3 ст. 80 НК РФ. Представить их требовалось независимо от того, привлекал индивидуальный предприниматель наемных работников в течение календарного года или нет (Письма Минфина России от 21.07.2008 N 03-02-08-13, от 15.07.2008 N 03-02-07/1-285). Исключений для индивидуальных предпринимателей, осуществлявших деятельность без привлечения наемного труда, в тот период закон не устанавливал.

Срок подачи сведений о среднесписочной численности работников за прошедший календарный год — не позднее 20 января текущего (т.е. следующего за ним) года (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Заметим, что организации подают сведения о среднесписочной численности работников не только по окончании календарного года. Сделать это нужно также при создании (реорганизации) организации. Подача сведений в таком случае осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация создана или реорганизована (п. 3 ст. 80 НК РФ). При этом организация считается созданной (реорганизованной) с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 51, п. 4 ст. 57 ГК РФ, п. 2 ст. 11, ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

В отличие от организаций индивидуальные предприниматели представляют рассматриваемые сведения только по завершении календарного года. Подавать в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников в связи с внесением в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не требуется. Налоговый кодекс РФ такую обязанность для индивидуальных предпринимателей не предусматривает. На это также обращает внимание финансовое ведомство (Письма Минфина России от 19.07.2013 N 03-02-08/28371, от 19.07.2013 N 03-02-08/28369).

Форма сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@. Порядок ее заполнения и представления рекомендован ФНС России в Письме от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@. Согласно Приложению к Письму ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@ среднесписочная численность работников определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т (утв. Постановлением Росстата от 09.10.2006 N 56). Однако указанный Порядок заполнения формы N 1-Т утратил силу начиная с отчета за 2007 г. (п. п. 1, 2 Постановления Росстата от 11.10.2007 N 76).

Начиная с отчета за 2014 г. действует форма федерального статистического наблюдения N 1-Т, а также Указания по ее заполнению, утвержденные Приказом Росстата от 24.09.2014 N 580 (п. 1 Приказа Росстата от 24.09.2014 N 580).

За более ранние периоды применению подлежали:

— начиная с отчетности за 2013 г. — форма N 1-Т и Указания по ее заполнению, утвержденные Приказом Росстата от 29.08.2013 N 349;

— начиная с отчетности за 2012 г. — форма N 1-Т и Указания по ее заполнению, утвержденные Приказом Росстата от 24.07.2012 N 407;

— начиная с отчетности за 2011 г. — форма N 1-Т и Указания по ее заполнению, утвержденные Приказом Росстата от 19.08.2011 N 367.

 

Примечание

Формат представления сведений о среднесписочной численности работников в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 10.07.2007 N ММ-3-13/421@.

 

В случае непредставления сведений о среднесписочной численности работников налогоплательщик может быть оштрафован по ст. 126 НК РФ. Кроме того, должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ.

 

ГЛАВА 35. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА) (ДО 2015 Г.)

 

Обратите внимание!

Начиная с 1 января 2015 г. действует новая международная организация — Евразийский экономический союз (ст. ст. 1, 113 Договора от 29.05.2014 «О Евразийском экономическом союзе», Заявление о выполнении внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).

Форма декларации, которую организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговые органы при импорте в Россию товаров из стран Евразийского экономического союза, пока не утверждена.

Данная глава подготовлена на основании формы налоговой декларация и Порядка ее заполнения, утвержденных Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н и применявшихся при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза до 31 декабря 2014 г. включительно.

 

Порядок исчисления НДС при ввозе и вывозе товаров установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее — Протокол о товарах).

Контроль за взиманием НДС при ввозе на территорию РФ товаров из стран Таможенного союза осуществляют налоговые органы РФ (ст. 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Соглашение)).

Согласно п. 8 ст. 2 Протокола о товарах при импорте товаров в Россию из Белоруссии и Казахстана налогоплательщики подают отдельную налоговую декларацию по форме, установленной национальным (в нашем случае — российским) законодательством.

Форма и Порядок заполнения такой декларации (далее — Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Одновременно с декларацией по импорту из Белоруссии и Казахстана вы должны представить документы, перечисленные в п. 8 ст. 2 Протокола о товарах (п. 4 Порядка заполнения декларации).

Одним из таких документов является Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление о ввозе товаров). Его форма и Правила заполнения приведены в Приложениях N 1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов» (далее — Протокол об обмене информацией).

 

Примечание

При ввозе в РФ товаров из стран Таможенного союза (а также при вывозе товаров из РФ в страны Таможенного союза) в таможенные органы нужно представлять Статистическую форму учета перемещения товаров.

Эта обязанность установлена п. п. 5, 7, 8 Правил ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами — членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.01.2011 N 40. Образец формы и Правила ее заполнения приведены соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Правилам ведения статистики (далее — Правила ведения статистики).

Статистическая форма представляется в таможенные органы не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка (получение) товаров (п. 8 Правил ведения статистики).

Отдельные вопросы, возникающие при заполнении указанной формы, ФТС России осветила в Пояснениях к правилам заполнения статистической формы учета перемещения товаров во взаимной торговле Российской Федерации с государствами — членами Таможенного союза.

 

35.1. ОРГАНИЗАЦИИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, КОТОРЫЕ ДОЛЖНЫ ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

 

Декларацию по импорту из Белоруссии и Казахстана обязаны представлять те организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют ввоз товаров на территорию РФ из Белоруссии или Казахстана (п. 1 ст. 2 Протокола о товарах, абз. 1 п. 1 Порядка заполнения декларации) <1>.

———————————

<1> Данный порядок распространяется не только на ввезенные готовые товары (в том числе полученные по договорам лизинга, товарного кредита, товарного займа, займа в виде вещей), но и на товары, которые изготовлены в результате выполнения работ, а также на продукты переработки давальческого сырья (п. п. 2, 3 ст. 2 Протокола о товарах).

 

К ним относятся (п. 3 ст. 145, абз. 2 п. 1 ст. 145.1 НК РФ, абз. 1, 6 п. 1 Порядка заполнения декларации):

  1. Плательщики НДС (в том числе освобожденные от исполнения обязанностей в соответствии со ст. ст. 145, 145.1 НК РФ).
  2. Плательщики налога в связи с применением УСН.
  3. Плательщики единого сельскохозяйственного налога.
  4. Плательщики единого налога на вмененный доход.
  5. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения.

Если в отчетном периоде вы не принимаете на учет импортированные из Белоруссии или Казахстана товары, а также не наступает срок лизингового платежа в отношении импортированного лизингового имущества, то декларацию вы не представляете (абз. 7 п. 1 Порядка заполнения декларации).

 

35.2. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

 

Декларацию по импорту из Белоруссии и Казахстана надо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет, либо месяца, в котором наступил срок лизингового платежа согласно договору лизинга (абз. 1 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах, абз. 4 п. 1 Порядка заполнения декларации).

Напоминаем вам, что если 20-е число месяца приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то срок представления декларации переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 5 Порядка заполнения декларации).

 

35.3. В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАДО ПРЕДСТАВИТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

 

Декларацию по импорту из Белоруссии и Казахстана надо представлять в налоговые органы по месту своего учета (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 ст. 2 Протокола о товарах, абз. 4 п. 1 Порядка заполнения декларации).

 

Примечание

Подробнее о представлении декларации по месту учета в налоговых органах вы можете узнать в разд. 34.3 «В какой налоговый орган надо представлять налоговую декларацию (по месту нахождения организации, ее обособленного подразделения, месту жительства индивидуального предпринимателя)».

 

35.4. СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА) (НА БУМАГЕ (ЛИЧНО, ПО ПОЧТЕ), В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ (ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ))

 

Декларация по импорту из Белоруссии и Казахстана представляется одним из следующих способов (п. 7 Порядка заполнения декларации):

1) на бумажном носителе (в том числе с использованием двумерного штрихкода);

2) по почте письмом с описью вложения;

3) по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде). В частности, в электронном виде декларацию в обязательном порядке представляют (абз. 4 п. 6 Порядка заполнения декларации):

— налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

— крупнейшие налогоплательщики.

Формат представления декларации в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 05.08.2010 N ЯК-7-6/374@.

 

Обратите внимание!

Письмом от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585 ФНС России рекомендовала с 1 января 2014 г. и до утверждения новой формы декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана вместо кода ОКАТО указывать код ОКТМО. Также налоговое ведомство выпустило Приказ от 27.11.2013 N ММВ-7-6/525@, который со ссылкой на это Письмо внес соответствующие изменения в Формат представления декларации по импорту из стран Таможенного союза в электронном виде (п. 1.1 Приказа). Данный Приказ вступил в силу с 1 января 2014 г. (п. 2 Приказа).

Подробнее о правилах указания кода ОКТМО в поле «Код по ОКАТО» налоговой декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана читайте в разд. 35.5.2 «Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана)»;

 

4) на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и т.д.), содержащего данные установленного формата в электронном виде.

Представить декларацию можно лично либо через своего представителя (законного или уполномоченного) (абз. 1 п. 7 Порядка заполнения декларации).

 

Примечание

Также о способах представления декларации читайте в разд. 34.4 «Способ представления налоговой декларации в бумажном виде (лично, через представителя, по почте)», разд. 34.5 «Способ представления налоговой декларации в электронном формате (виде) по телекоммуникационным каналам связи (в том числе через представителя) по правилам, действующим с 2014 г.», разд. 34.5.1 «Способ представления налоговой декларации в электронном формате (виде) по телекоммуникационным каналам связи (в том числе через представителя) до 2014 г.».

 

35.5. СТРУКТУРА И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА), ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

 

Примечание

Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов Таможенного союза (установлены Письмом ФНС России от 13.10.2010 N ШС-38-3/658дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри самой декларации;

— взаимосвязь показателей декларации с показателями Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

 

Декларация по импорту из Белоруссии и Казахстана включает (п. 3 Порядка заполнения декларации):

— титульный лист;

— разд. 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза»;

— разд. 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза»;

— Приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».

Титульный лист и разд. 1 декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана должны заполнять все налогоплательщики (абз. 2 п. 3 Порядка заполнения декларации):

— которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные на территорию РФ из Белоруссии или Казахстана;

— у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа.

Раздел 2 и Приложение включаются в состав представляемой декларации при осуществлении соответствующих операций (по импорту подакцизных товаров).

Далее мы рассмотрим вопросы, связанные с Порядком заполнения и представления декларации по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) и Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление о ввозе товаров), только применительно к НДС. В отношении акцизов указанные вопросы не рассматриваются.

Поскольку разд. 2 и Приложение к декларации по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) относятся к акцизам, ниже будет идти речь только о порядке заполнения титульного листа и разд. 1 декларации.

Так как для заполнения титульного листа надо знать общее количество заполненных страниц, то декларацию по импорту из Белоруссии и Казахстана в отношении НДС целесообразно заполнять в следующей последовательности:

1) разд. 1;

2) титульный лист.

При составлении декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана нужно учитывать такие моменты:

— страницы нумеруются сквозным методом (поочередно) начиная с титульного листа независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов (п. 13 Порядка заполнения декларации);

— на каждой странице декларации указываются ИНН и КПП налогоплательщика, а также номер страницы (п. п. 13, 19, 33 Порядка заполнения декларации);

— все значения стоимостных показателей округляются до целого числа. Округление происходит по такому принципу: значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (п. 16 Порядка заполнения декларации);

— в разд. 1 декларации, а также на титульном листе проставляются подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя или их представителей, а также дата подписания (п. 30 Порядка заполнения декларации);

— декларация распечатывается только на одной стороне бумажного носителя (п. 10 Порядка заполнения декларации);

— запрещается скреплять листы декларации способом, приводящим к их порче (п. 11 Порядка заполнения декларации);

— ошибки в декларации нельзя исправлять с помощью корректирующего (или иного аналогичного) средства. Чтобы исправить ошибку, нужно перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение, проставить подписи должностных лиц организации и печать или подпись индивидуального предпринимателя, а также указать дату исправления (п. 9 Порядка заполнения декларации);

— все поля в декларации заполняются слева направо начиная с первой (левой) ячейки (п. 14 Порядка заполнения декларации);

— если вы заполняете декларацию от руки, то во всех ячейках, которые не заполняются, надо ставить прочерк. Если заполненная декларация распечатывается на принтере, то это необязательно (п. п. 17.3, 17.4 Порядка заполнения декларации).

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code