34.6.8. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 2 К РАЗДЕЛУ 3 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России «О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме»).

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе «Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде».

Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

— взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

 

Правила заполнения Приложения N 2 к разд. 3 (далее в настоящем разделе — Приложение) разъяснены в п. п. 40 — 40.6 Порядка заполнения декларации. В нем отражаются операции, которые совершила в истекшем налоговом периоде иностранная организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои отделения.

Приложение заполняется отделением иностранной организацией, которое уполномочено представлять декларацию и платить налог в целом по операциям всех отделений иностранной организации, находящихся на территории РФ (п. 40 Порядка заполнения декларации).

Напомним, что иностранная организация вправе выбрать отделение, по месту учета которого представляется декларация и уплачивается налог. О своем выборе иностранная организация обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории РФ (п. 7 ст. 174 НК РФ, п. 40.1 Порядка заполнения декларации).

 

Примечание

Ранее данные положения содержались в п. 3 ст. 144 НК РФ. Однако ст. 144 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ утратила силу. Поправки, внесенные Законом N 229-ФЗ, вступили в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ч. 1 ст. 10 данного Закона). Текст Закона опубликован в «Российской газете» 2 августа 2010 г.

 

Форма соответствующего уведомления и срок его представления гл. 21 НК РФ не установлены. Поэтому, на наш взгляд, налогоплательщик вправе составить подобное заявление в произвольной форме и представить его в налоговую инспекцию в любое время до наступления срока представления декларации и уплаты налога.

Приложение состоит из трех граф.

В этих графах построчно отражаются соответствующие данные по каждому отделению иностранной организации, находящемуся на территории РФ.

Номер графы Что надо указать
Графа 1 КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, операции по реализации товаров (работ, услуг) которого отражены в декларации
Графа 2 Сумма налога, которая исчисляется в отношении каждого расположенного на территории РФ отделения по операциям, облагаемым по ставкам согласно п. п. 2 — 4 ст. 164 НК РФ, с учетом восстановленных сумм
Графа 3 По каждому отделению сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении облагаемых НДС операций

 

При заполнении граф 2 и 3 должно соблюдаться следующее соответствие (п. п. 40.5, 40.6 Порядка заполнения декларации).

Показатель Приложения Показатель разд. 3
Сумма величин по графе 2 Графа 5 строки 120
Сумма величин по графе 3 Графа 3 строки 220

 

34.6.9. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 4 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

 

Обратите внимание!

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России «О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме»).

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе «Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде».

Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

— взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

 

Правила заполнения разд. 4 декларации разъяснены в п. п. 41 — 41.6 Порядка заполнения декларации.

Этот раздел состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых НДС по ставке 0%, и строки 010, в которой указывается сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данным всего раздела.

Поля для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке 0%, сгруппированы в пять граф.

В графе 1 указаны коды операций в соответствии с разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.

В настоящий момент в разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации отсутствуют коды некоторых операций. До внесения соответствующих изменений в Приложение N 1 при заполнении разд. 4 декларации в отношении таких операций следует применять коды, рекомендованные ФНС России (см. таблицу).

Вид операции Дата, с которой данная операция облагается по ставке 0% Код, по которому ФНС России рекомендует указывать информацию об операции в разд. 4 декларации Разъяснения Минфина России и ФНС России
Операции, которые облагаются по ставке НДС 0% на основании п. 1 ст. 164 НК РФ
Реализация работ (услуг) по осуществлению международной перевозки и (или) транспортировки углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, расположенный за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (абз. 1, 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) 1 января 2014 г. (пп. «а» п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ) 1010405 Письмо ФНС России от 24.06.2014 N ГД-4-3/11994 (согласовано с Минфином России — Письмо Минфина России от 28.05.2014 N 03-07-15/25473)
Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов), вывезенных из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, расположенный за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) (пп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ) 1 января 2014 г. (пп. «б» п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ) 1010401 Письмо ФНС России от 24.06.2014 N ГД-4-3/11994 (согласовано с Минфином России — Письмо Минфина России от 28.05.2014 N 03-07-15/25473)
Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река — море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) (пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ) 1 января 2012 г. (п. 4 ст. 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ) 1010405 Письмо ФНС России от 11.12.2013 N ГД-4-3/22317@
Операции по реализации товаров (работ, услуг) в рамках Таможенного союза, которые облагаются по ставке НДС 0% на основании Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Соглашение), Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» (далее — Протокол о товарах) и Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Протокол о работах, услугах)
Реализация товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах) 1 июля 2010 г. (ст. ст. 4, 10 Соглашения, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36) 1010403 Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@)
Реализация товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (поименованных в п. 2 ст. 164 НК РФ) (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах) 1 июля 2010 г. (ст. ст. 4, 10 Соглашения, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36) 1010404 Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@)
Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного в РФ из стран Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства (п. 1 ст. 4 Протокола о работах, услугах, ст. 1 Протокола о товарах) 1 июля 2010 г. (ст. ст. 4, 5, 10 Соглашения, ст. ст. 8, 9 Протокола о работах, услугах, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36) 1010419 Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@)

 

В строке 010 указывается общая сумма налога, принимаемая к вычету по операциям реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применение ставки 0% подтверждено (п. 41.6 Порядка заполнения декларации):

 

стр. 010 = сумма показателей гр. 3 + сумма показателей гр. 4 — сумма показателей гр. 5.

 

Значение показателя строки 010 учитывается при расчете значений показателей строк 040 и 050 разд. 1 (абз. 3 п. 34.3 и абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code