34.6.4.1. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОКИ 060 РАЗДЕЛА 2 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ, РЕАЛИЗУЮЩИМИ КОНФИСКОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО И ТОВАРЫ ИНОСТРАННЫХ ЛИЦ НА ОСНОВАНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России «О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме»).

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе «Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде».

Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

— взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

 

Указанная категория налоговых агентов, прежде чем заполнить строку 060, должна заполнить строки 080, 090 и 100. Эти строки заполняются следующим образом (п. 37.8 Порядка заполнения декларации).

Показатель Код строки Что нужно указать
Сумма налога, исчисленная при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (руб.) 080 Сумма налога, которую исчислил налоговый агент при отгрузке:

— конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме имущества должников, признанных банкротами <1>), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по наследству государству (п. 4 ст. 161 НК РФ);

— товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС, реализуемых на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ)

Сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (руб.) 090 Сумма налога, исчисленная налоговым агентом при получении оплаты (аванса) в счет отгрузки:

— конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме имущества должников, признанных банкротами <1>), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по наследству государству (п. 4 ст. 161 НК РФ);

— товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС, реализуемых на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ)

Сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.) 100 Сумма налога, исчисленная с оплаты (аванса) и отраженная в строке 090 разд. 2 декларации за текущий или предыдущий период, подлежащая вычету (но не больше чем сумма НДС, исчисленная к уплате при отгрузке в счет данного аванса)

———————————

<1> До 1 октября 2011 г. по данным строкам также учитывалась сумма налога, исчисленная налоговым агентом в случае реализации имущества по решению суда при проведении процедуры банкротства (п. 4 ст. 161 НК РФ, п. 37.8 Порядка заполнения декларации).

 

Строка 060 заполняется в следующем порядке (п. 37.8 Порядка заполнения декларации).

Что указывается Условия
Переносится сумма, отраженная в строке 090: стр. 060 = стр. 090 Если в строке 080 отсутствует значение
Переносится сумма, отраженная в строке 080: стр. 060 = стр. 080 Если в строке 090 отсутствует значение
стр. 060 = (стр. 080 + стр. 090) — стр. 100 Заполняется на день отгрузки товаров, если на день оплаты, частичной оплаты был исчислен налог с суммы аванса

 

34.6.5. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 3 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В ЧАСТИ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ОБЪЕКТОВ

 

Обратите внимание!

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России «О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме»).

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе «Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде».

Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

— взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

 

Правила заполнения разд. 3 разъяснены в п. п. 38 — 38.16 Порядка заполнения декларации.

Из названия разд. 3 видно, что в нем следует отражать данные по совершенным в налоговом периоде операциям по реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются по ставкам 10 и 18%, а также по расчетным ставкам 10/110 и 18/118 (п. п. 2 — 4 ст. 164 НК РФ).

Причем в данном разделе отражаются операции по реализации независимо от того, поступила по ним оплата или нет, а также суммы предоплаты (Письмо Минфина России от 24.05.2010 N 03-07-11/200).

Структуру рассматриваемого раздела можно условно представить в виде двух частей.

Раздел 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» Часть 1 «Налогооблагаемые объекты»

Часть 2 «Налоговые вычеты»

Далее в этом разделе приведен порядок заполнения разд. 3 в части налогооблагаемых объектов.

 

Примечание

О том, в каком порядке заполняется разд. 3 в части налоговых вычетов, вы можете узнать в разд. 34.6.6 «Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налоговых вычетов».

Данный фрагмент разд. 3 заполняется следующим образом (п. 38.1 Порядка заполнения декларации).

Графа 3 строк 010 — 040
надо отразить не надо отражать
— стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были отгружены (в том числе переданы для собственных нужд) в истекшем налоговом периоде, в том числе:

— стоимость реализованных товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше 6 месяцев, в случае если налоговая база определяется на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) <*>

1) стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) по операциям:

— не подлежащим налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 149 НК РФ);

— не признаваемым объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ);

— местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ);

— облагаемым по ставке 0% (включая те, по которым не подтверждена обоснованность применения нулевой ставки);

2) сумму авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

3) операции, для которых предусмотрены строки 050 — 080

———————————

<*> Налоговую базу вы вправе определять на день отгрузки при выполнении следующих условий:

— товары (работы, услуги) включены в перечень, определяемый Правительством РФ;

— у вас имеется документ, подтверждающий длительность производственного цикла изготовления товаров (работ, услуг);

— вы ведете раздельный учет осуществляемых операций и «входного» НДС по товарам (работам, услугам), используемым для производства товаров длительного производственного цикла;

— при получении оплаты в налоговый орган вы представили контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность производственного цикла, выданный соответствующим федеральным органом исполнительной власти (п. 13 ст. 167 НК РФ).

 

В графе 5 по строкам с 010 по 040 отражается сумма НДС, которая рассчитывается как произведение показателей граф 3 и 4 по соответствующим строкам (гр. 5 = гр. 3 x гр. 4) (абз. 4, 5 п. 38.1 Порядка заполнения декларации).

По строке 050 в графе 3 отражается налоговая база по соответствующей операции.

В графе 5 показывается исчисленная сумма НДС (п. 38.2 Порядка заполнения декларации).

 

Примечание

О том, как определить налоговую базу и рассчитать сумму налога в такой ситуации, читайте в гл. 23 «Продажа предприятия как имущественного комплекса».

По строке 060 в графе 3 отражается стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, а в графе 5 — сумма НДС, которая рассчитывается как произведение показателей граф 3 и 4 (п. 38.3 Порядка заполнения декларации):

гр. 5 стр. 060 = гр. 3 стр. 060 x 18/100.

Примечание

О том, как определить налоговую базу и заполнить декларацию в такой ситуации, читайте в гл. 19 «Выполнение СМР для собственного потребления».

По строке 070 в графе 3 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (далее — авансы), а в графе 5 — сумма НДС, которая определяется сложением сумм налога, рассчитанных по разным расчетным ставкам, а именно 18/118 и 10/110 (п. 38.4 Порядка заполнения декларации):

гр. 5 стр. 070 = гр. 3 x 18/118 + гр. 3 x 10/110.

В этих строках организация-правопреемник, созданная в процессе выделения, также должна отразить суммы авансов, которые она получила в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации (п. п. 2, 10 ст. 162.1 НК РФ).

Если в истекшем налоговом периоде вы получили аванс и отгрузили товары (работы, услуги) в счет этого аванса, то декларацию по НДС надо заполнить следующим образом (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ):

  1. По строке 070 отразить сумму аванса и исчисленный с этих сумм НДС.
  2. По строкам 010 — 020 отразить стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных в счет полученного аванса, и исчисленный с этой стоимости НДС.
  3. По строке 200 разд. 3 отразить принимаемый к вычету НДС, исчисленный с аванса и отраженный в графе 5 по строке 070 (см. п. 1).

Если организация, получив аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев, воспользовалась правом не облагать его НДС (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ), то поступившие суммы отражать по строке 070 не надо. Основание — абз. 1 п. 38.4 Порядка заполнения декларации.

По строке 080 в графе 3 отражаются суммы, которые увеличивают налоговую базу в соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ, а в графе 5 — сумма НДС, которая определяется сложением сумм налога, рассчитанных по разным расчетным ставкам — 18/118 и 10/110 (п. 38.5 Порядка заполнения декларации):

гр. 5 стр. 080 = гр. 3 x 18/118 + гр. 3 x 10/110.

 

Примечание

С перечнем сумм, которые увеличивают налоговую базу, вы можете ознакомиться в разд. 6.3 «Суммы, на которые может быть увеличена налоговая база».

По строкам 090 — 110 заполняется только графа 5 (п. 38.6 Порядка заполнения декларации).

По строке 100 в графе 5 вы отражаете суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету, а в истекшем налоговом периоде подлежат восстановлению в связи с совершением операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0% (абз. 2 п. 38.6 Порядка заполнения декларации).

В строке 110 отражается сумма НДС, которая подлежит восстановлению к уплате в бюджет на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно:

— при возникновении права на вычет по отгруженным товарам, если ранее по соответствующей операции был принят к вычету «авансовый» НДС;

— при возврате аванса в связи с расторжением (изменением условий) договора, если ранее по соответствующей операции был принят к вычету «авансовый» НДС.

 

Примечание

Подробнее о ситуациях, в которых необходимо восстанавливать НДС согласно п. 3 ст. 170 НК РФ, рассказано в разд. 13.4 «Восстановление «входного» НДС».

 

По строке 090 обобщенно отражаются все суммы НДС, которые нужно восстановить в соответствующем периоде согласно правилам гл. 21 НК РФ. В том числе в графе 5 строки 090 суммируются значения, которые приведены в графе 5 по строкам 100 и 110 разд. 3.

Также при заполнении строки 090 декларации по НДС за IV квартал учитывается значение, приведенное в графе 4 по строке 080 Приложения N 1 к разд. 3 (сумма НДС, которая подлежит восстановлению в порядке абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ) (п. 39.18 Порядка заполнения декларации).

По строке 120 в графе 5 отражается итоговая сумма НДС за истекший налоговый период:

стр. 120 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090.

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code