34.6.1. КАКИЕ РАЗДЕЛЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НАДО ЗАПОЛНЯТЬ

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России «О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме»).

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе «Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде».

Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

— взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

 

Перечень разделов декларации по НДС, которые вы должны заполнить и представить в налоговый орган, может быть различным в зависимости от конкретной ситуации.

В некоторых случаях вместо налоговой декларации по НДС нужно представить единую упрощенную декларацию.

В первую очередь рассмотрим, какие разделы декларации по НДС следует заполнять, если в истекшем налоговом периоде у налогоплательщика не было операций, облагаемых по ставке НДС 0%.

В Порядке заполнения декларации нет указаний о том, какие разделы должны заполнять участники проекта «Сколково». По нашему мнению, им следует руководствоваться правилами, установленными для тех, кто освобожден от НДС на основании ст. 145 НК РФ. За разъяснениями по этому вопросу вы также можете обратиться в налоговый орган по месту своего учета (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).

 

Применительно к операциям, облагаемым по ставке НДС 0% (в отсутствие иных хозяйственных операций), зависимость представлена в таблице.

Ситуация, которая имела место в истекшем налоговом периоде Разделы декларации, которые надо заполнить Основание
Вы собрали документы, обосновывающие применение ставки 0% Титульный лист

Раздел 1

Раздел 4 <*>

абз. 2, 3, 16 — 19, 21 — 23, 25 п. 3 Порядка заполнения декларации
Вы не собрали в установленный срок документы, обосновывающие применение ставки 0% Титульный лист

Раздел 1

Раздел 6 уточненной декларации за налоговый период, на который приходится отгрузка

абз. 2, 3, 16, 20, 24 п. 3 Порядка заполнения декларации
Вы выполнили все условия для применения налоговых вычетов по операциям, по которым документы, обосновывающие применение ставки 0%:

— представлены в предыдущих периодах;

— не были представлены в предыдущих периодах

Титульный лист

Раздел 1

Раздел 5 <**>

абз. 2, 3, 16, 26 п. 3 Порядка заполнения декларации

———————————

<*> Одновременно с разд. 4 декларации представляются документы, обосновывающие применение ставки 0% (абз. 17 — 19, 22, 23 п. 3 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@ «О направлении Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131»):

— при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 — 6, 8 — 10 п. 1 ст. 164 НК РФ, — документы, указанные в ст. 165 НК РФ (абз. 17 п. 3 Порядка заполнения декларации);

— при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, — документы, установленные Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033 «О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей» (абз. 18 п. 3 Порядка заполнения декларации; дополнительно по данному вопросу см. Постановления Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 9515/08, от 23.09.2008 N 6288/07, ФАС Московского округа от 20.03.2009 N КА-А40/2193-09, от 17.12.2008 N КА-А40/11697-08, от 10.11.2008 N КА-А40/10366-08);

— при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 12 ст. 165 НК РФ, — документы, установленные Постановлением Правительства РФ от 22.07.2006 N 455 «Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации» (абз. 19 п. 3 Порядка заполнения декларации);

— при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан с 1 июля 2010 г. — документы, предусмотренные п. 2 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» (далее — Протокол о товарах) (Письмо ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@ «О направлении Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131»);

— при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного с территории стран Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки, с 1 июля 2010 г. — документы, предусмотренные п. 2 ст. 4 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (Письмо ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@ «О направлении Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131»).

 

Примечание

До 1 июля 2010 г. в следующих случаях:

— при экспорте товаров в Республику Беларусь;

— при реализации работ (услуг) по изготовлению товаров, вывозимых в Республику Беларусь;

— при реализации работ (услуг) по переработке товаров, ввезенных из Республики Беларусь для переработки;

— при реализации работ (услуг) по ремонту, модернизации или переоборудованию транспортных средств, ввезенных из Республики Беларусь для ремонта,

одновременно с разд. 4 декларации представлялись документы, предусмотренные п. 2 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 (абз. 22, 23 п. 3 Порядка заполнения декларации).

 

<**> При представлении разд. 5 пакет документов, подтверждающих применение ставки 0%, повторно не представляется (абз. 27 п. 3 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@ «О направлении Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131»).

 

Обращаем ваше внимание на то, что разд. 4 — 6 декларации представляются только при наличии в них соответствующих сведений (абз. 16 п. 3 Порядка заполнения декларации). Если такие сведения отсутствуют, то представлять указанные разделы нет необходимости.

Декларацию по НДС необходимо заполнить в следующей последовательности:

1) Приложение N 1 к разд. 3 (один раз в год);

2) разд. 3;

3) разд. 4;

4) разд. 5;

5) разд. 6 (только в уточненной декларации за период, на который приходится отгрузка с неподтвержденной нулевой ставкой);

6) разд. 1;

7) разд. 2;

8) Приложение N 2 к разд. 3 (только для иностранных организаций);

9) разд. 7;

10) титульный лист.

Такой порядок заполнения декларации объясняется тем, что данные разд. 3 — 6 нужны для заполнения разд. 1. Для заполнения титульного листа необходимо знать общее количество заполненных страниц декларации, поэтому он заполняется в последнюю очередь.

 

34.6.2. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (ИНН, КПП, КОД ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ (УЧЕТА) И ДР.)

 

Обратите внимание!

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России «О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме»).

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе «Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде».

Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

— взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

— взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

 

Правила заполнения титульного листа разъяснены в п. п. 19 — 32 Порядка заполнения декларации.

На этом листе вы должны заполнить все показатели, кроме показателей раздела «Заполняется работником налогового органа».

Показатель Что надо указывать
«ИНН» и «КПП» — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет: Идентификационный номер налогоплательщика для индивидуального предпринимателя и физического лица, являющегося налоговым агентом
для российской организации для иностранной организации
крупнейших налогоплательщиков всех остальных по месту нахождения подразделения по месту нахождения недвижимости или транспортных средств
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств, или Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе
Так как поле «ИНН» состоит из 12 ячеек, а ИНН организации — из 10 знаков, то в последних двух ячейках надо проставить прочерки, если декларация представляется на бумажном носителе  
«Стр.» — цифры 001
«Номер корректировки» если вы заполняете первичную декларацию за истекший налоговый период — в первой ячейке поля надо проставить цифру 0;

— во второй ячейке поля при заполнении декларации в бумажном виде нужно проставить прочерк, в электронной форме можно ничего не проставлять

если вы заполняете корректирующую (уточненную) декларацию — в первой ячейке поля надо проставить цифру начиная с 1 согласно порядковому номеру уточненной декларации за налоговый период;

— в незаполненных ячейках при заполнении декларации в бумажном виде нужно проставить прочерк, в электронной форме можно ничего не проставлять

«Налоговый период (код)» — код налогового периода, за который заполняется декларация. Код определяется согласно Приложению N 3 к Порядку заполнения декларации
«Отчетный год» — четыре цифры, обозначающие год, за налоговый период которого представляется декларация
«Представляется в налоговый орган (код)» — код налогового органа, в который подается налоговая декларация
«По месту нахождения (учета) (код)» — указывается код 400, который означает, что декларация подается по месту постановки на учет налогоплательщика
«Налогоплательщик» организация — наименование российской организации;

— наименование отделения иностранной организации, которое уполномочено подавать декларацию в целом по операциям всех отделений иностранной организации, расположенных на территории РФ

индивидуальный предприниматель или физическое лицо, исполняющее обязанности налогового агента — полностью фамилия, имя, отчество в соответствии с документами, удостоверяющими личность
«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» — код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст <*>
«Номер контактного телефона» — номер контактного телефона (вместе с кодом города) организации или индивидуального предпринимателя
«На __ страницах» — количество страниц, на которых составлена декларация
«с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах» — количество листов подтверждающих документов (их копий), которые приложены к декларации (включая количество листов документа, подтверждающего полномочия уполномоченного представителя, если он представляет декларацию)
«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» Если декларацию подают:

1) налогоплательщики, в том числе:

— участники товариществ (с 2012 г. — в том числе инвестиционных), доверительные управляющие, концессионеры в соответствии со ст. 174.1 НК РФ;

— лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС;

2) налоговые агенты

Организация в соответствующих полях раздела приводит:

— цифру 1 в первом поле раздела;

— построчно фамилию, имя и отчество руководителя организации полностью;

— подпись руководителя <**>, заверенную печатью организации <***>;

— дату подписания

Индивидуальный предприниматель в соответствующих полях раздела приводит:

— цифру 1 в первом поле раздела;

— свою подпись <**>;

— дату подписания

Если декларацию подает законный или уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента)
Организация-представитель в соответствующих полях раздела приводит:

— цифру 2 в первом поле раздела;

— построчно фамилию, имя и отчество руководителя организации-представителя полностью;

— наименование организации-представителя;

— подпись руководителя <**>, заверенную печатью организации-представителя <***>;

— дату подписания;

— наименование документа, который подтверждает полномочия организации-представителя (копия прикладывается к декларации)

Физическое лицо — представитель в соответствующих полях раздела приводит:

— цифру 2 в первом поле раздела;

— построчно свои фамилию, имя и отчество полностью;

— свою подпись <**>;

— дату подписания;

— наименование документа, который подтверждает его полномочия (копия прикладывается к декларации)

———————————

<*> Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 не применяется с 1 января 2016 г. (п. 2 Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

С 1 февраля 2014 г. введен в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), который может досрочно применяться в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 г. (п. 1 Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

<**> Не допускается подписывать декларацию посредством проставления оттиска факсимильного клише оригинальной подписи (Определение ВАС РФ от 02.06.2008 N 6600/08).

<***> Проставление оттиска печати предусмотрено абз. 4, 6 п. 31 Порядка заполнения декларации. При его отсутствии налоговые органы могут отказать вам в приеме декларации на основании пп. 4 п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н (Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-02-07/1/2031).

Содержание

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code