Как продавцу учесть выставление корректировочного счета-фактуры в бухгалтерском учете и при налогообложении

КСФ на уменьшение стоимости товаров

Порядок бухгалтерского и налогового учета при выставлении корректировочного счета-фактуры (КСФ) на уменьшение стоимости зависит от причины, по которой он выставлен.

Ситуация 1. Покупатель получил скидку на уже поставленные товары, которая, по условиям договора, изменяет их цену.

В налоговом учете уменьшите выручку от реализации на сумму скидки (без НДС), указанную в графе 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» КСФ. Например, если в III квартале вы предоставили скидку на товары, проданные покупателю с начала года, то в декларации за 9 месяцев укажите выручку, уменьшенную на всю сумму скидки (п. 7 ст. 274 НК РФ).

В бухгалтерском учете предоставление скидки отразите так:

Проводка Операция
СТОРНО Д 62 — К 90-1 Проданы товары — на сумму из графы 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» КСФ
СТОРНО Д 90-3 — К 68 Начислен НДС — на сумму из графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» КСФ

 

Ситуация 2. Покупатель принял меньшее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре.

Это возможно, если:

— или вы поставили покупателю меньше товаров, чем было указано в первичном счете-фактуре и накладной;

— или покупатель отказался принять часть товаров из-за брака или другого несоответствия характеристикам, предусмотренным договором.

В таком случае в декларации по налогу на прибыль, составленной по итогам квартала, в котором вы выставили КСФ, уменьшите:

— выручку от реализации — на продажную стоимость не принятых покупателем товаров;

— прямые расходы — на покупную стоимость этих товаров.

Стоимость товаров, возвращенных из-за брака, для целей налогообложения признается равной стоимости, по которой вы списали их при продаже (Письмо Минфина от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378).

В бухгалтерском учете на дату получения документов, подтверждающих отказ покупателя принять товары, сделайте такие записи:

Проводка Операция
СТОРНО Д 62 — К 90-1 Проданы товары — на сумму из графы 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» КСФ
СТОРНО Д 90-3 — К 68 Начислен НДС — на сумму из графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» КСФ
СТОРНО Д 90-2 — К 41 (43, 20) Списана себестоимость товаров, не принятых покупателем

 

Ситуация 3. Покупатель, не являющийся плательщиком НДС, вернул часть поставленных ему качественных товаров.

В налоговом учете доходы и расходы, которые вы признали при продаже возвращенных впоследствии товаров, корректировать не нужно. Возвращенные товары принимайте к учету по стоимости, которая указана в накладной покупателя на возврат, уменьшенной на сумму НДС, принятого вами к вычету при возврате товаров (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).

В бухгалтерском учете на дату получения от покупателя документов на возвращенные товары сделайте такие записи:

Проводка Операция
Д 41 — К 62 Приняты к учету возвращенные покупателем товары
Д 19 — К 62 Учтен НДС по КСФ
Д 68 — К 19 НДС по КСФ принят к вычету
Д 62 — К 51 Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

 

КСФ на увеличение стоимости товаров

Такой корректировочный счет-фактуру (КСФ) вы можете выставить, если поставили покупателю большее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре и товарной накладной, и он согласился принять эти товары.

В таком случае при выставлении покупателю первичных документов на дополнительно принятые им товары признайте в налоговом учете:

— выручку от продажи товаров — в сумме, указанной в графе 5 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» КСФ;

— прямые расходы — в сумме, равной стоимости товаров, дополнительно принятых покупателем.

В бухгалтерском учете сделайте такие записи:

Проводка Операция
Д 62 — К 90-1 Признана выручка — на сумму, указанную в графе 9 строки «Всего увеличение» КСФ
Д 90-3 — К 68 Начислен НДС — на сумму, указанную в графе 8 строки «Всего увеличение» КСФ
Д 90-2 — К 41 (43, 20) Списана себестоимость проданных товаров, не указанных в первичном счете-фактуре

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code