Как учесть списание испорченного (просроченного) товара

Списание испорченного товара оформляется актом, например, по форме ТОРГ-15 или ТОРГ-16.

Для целей налога на прибыль порядок списания товара зависит от ситуации.

Если у товара истек срок годности, то его стоимость полностью учитывается в прочих расходах (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 20.12.2012 N 03-03-06/1/711, от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66948).

Если товар испорчен по вине работника, то его стоимость включается во внереализационные расходы (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

— или на дату, когда работник признал сумму ущерба (например, на дату заключения соглашения о добровольном возмещении ущерба);

— или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании с работника суммы ущерба.

Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если товар испорчен из-за чрезвычайной ситуации, то его стоимость включите во внереализационные расходы на дату документа компетентного органа, подтверждающего, что порча товара вызвана чрезвычайным происшествием (стихийным бедствием, пожаром, аварией). Например, при пожаре такими документами будут справка из органов противопожарной службы (МЧС), акт о пожаре и протокол осмотра места происшествия (Письмо УФНС по г. Москве от 25.06.2009 N 16-15/065190).

Если товар испорчен из-за естественных причин, то его стоимость учитывается в материальных расходах в пределах норм естественной убыли (Письмо Минфина от 23.05.2014 N 03-03-РЗ/24762).

При УСН в расходах может быть учтена только порча оплаченного товара в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость товаров, не реализованных из-за истечения срока годности, а также порчу товаров сверх норм естественной убыли в расходы включить нельзя.

В бухгалтерском учете при списании товара делаются такие проводки:

 

Проводка Операция
Д 94 — К 41 Списана стоимость испорченного (просроченного) товара
Д 44 — К 94 Списана порча в пределах норм естественной убыли
Д 73 (76) — К 94 Стоимость испорченного товара отнесена на виновных лиц
Дт 50 (51, 70) — К 73 (76) Стоимость испорченного товара взыскана с виновного лица
Д 91 — К 94 Сверхнормативная порча списана в расходы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

*

code